企业成本创新和消减战术演练(新)-温兆文.pptVIP

案例研究 作业名称 间接费用 成本动因 Ａ５０５ Ｂ５０５ 合计 采购作业 25000 批量 ２ ８ １０ 仓储作业 10000 重量 ４０ ７０ １１０ 笔竿制作 30000 设备运行小时 ８８ １８２ 270 笔芯制作 45000 设备运行小时 ６１ １７５ 236 组装作业 30000 产量 ５ １０ １５ 包装作业 10000 产量 ５ 10 15 150000 红星文具厂作业成本分配 作业名称 间接费用 分配率 Ａ５０５ Ｂ５０５ 采购作业 25000 2500 5000 20000 仓储作业 10000 90.91 3636 6364 笔竿制作 30000 111 9778 20222 笔芯制作 45000 191 11630 33369 组装作业 30000 2000 10000 20000 包装作业 10000 667 3335 6667 150000 43379 106622 ABC计算结果 A505 B505 合计 销售量 5 10 15 售价 4 4 销售收入 20 40 60 销售成本 直接成本 10 20 30 间接成本 4 11 15 利润 16 9 25 闲置消耗 制造成本控制——ABC作业成本控制 作业分解 动因确认 动因量统计 间接成本分解 产品完全成本 闲置消耗 产品盈利评价 寻求增值 消耗降低 消耗剔除 闲置人工 闲置物耗 闲置设备 制造成本考核指标 加工成本项目 　 降低成本考核指标 　 　 底限 进取 挑战 闲置人工 120 200 270 闲置设备 60 70 120 闲置物料 430 650 970 闲置场所 720 1300 1400 　 　 　 　 　 合计 0 1330 2220 2760 六、营销费用评价和控制——价值流向控制法 案例分析 信胜电子科技公司是一家生产无绳电话的专业厂家，年均销售45万部，今年加大了市场竞争力度，首先在全国区域每部由500元降到450元，同时加大二、三级城市广告力度，在报纸电视上共投入广告费3000万元，在今年三月份降价和广告一起投出，到六月份已完成销量232000部，公司准备追加投入4000万元。 讨论：您是否支持公司下一步举动请阐述评价意见和理由。 销售费用结构控制 营销费用 客户开发费用 客户维护费用 市场开发费用 市场费用评价和控制 竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率 市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入* 竞争回报率*边际贡献率) 案例分析 ROLA 公司是生产销售通讯产品的专业公司，近年来随着业务量增加，销售人员和费用也有很大增长，下表是有关销售一组数据，请对这些数据进行分析，讨论销售系统财务指标和评价意见 客户开发费用控制 客户开发成本=销售费用/新客户访问量 客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量) 七、行政费用控制——ABB方式控制法 案例研究 讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，以往年度完成销售额如下： 明年上海分公司销售人员将增加到20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算 预算控制——ABB方式 岗位预算 成本费用动因 动因量预算 作业消耗标准 销售差旅费动因分析 异地客户量； 出差天数； 出差距离； 交通方式； 出差频率； 出差标准； 差旅费预算 行政费用控制考核 行政部门 　 降低成本考核指标 　 　 底限 进取 挑战 行政部 100 130 600 人力资源 45 70 120 信息部 230 300 350 财务部 30 50 80 工会 4 6 9 保卫部 　 8 11 17 合计 0 417 567 1176 质量成本控制 质量成本是企业为确保达到满意的质量而付出的代价 追求质量合格而导致的费用 质量不合格而导致的损失 企业质量控制有两个方面的目标 提高或保持产品的质量水平, 减少质量事故,降低生产成本. 计算和控制质量成本，是为了用最经济的手段达到规定的质量目标。 构成 预防成本 预防成本是指致力于预防产生故障或不合格品所需的各项费用。大致包括： ①质量工作费（企业质量体系中为预防发生故障，保证和控制产品质量，开展质量管理所需的各项有关费用）； ②质量培训费； ③质量奖励费； ④质量改进措施费； ⑤质量评审费； ⑥工资及附加费（指从事质量管理的专业人员）； ⑦质量情报及信息费等。 鉴定成本 鉴定成本是指评定产品是满足规定质量要求所需的费用，鉴定、试验、检查和验证方面的成本。 一般包括： ①进货检验费； ②工序检验费； ③成品检验费； ④检测试验设备的校准维护费； ⑤试验材料及