基础会计工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目课件作者马秀菊第5章节会计凭证.pptVIP

2．会计凭证的保管期限 （1）保管期限：会计档案保管期限为最低保管期限。会计凭证的保管期限一般为15年。 （2）会计凭证的销毁。对超过所规定期限（一般是15年）的会计凭证，要严格依照有关程序销毁。 （5）经济业务的实物数量、单价和金额 ； （6）填制原始凭证的单位名称和填制人姓名； （7）经办人员的签名或盖章； （8）原始凭证附件。 5.2.2 原始凭证的填制要求 1．记录要真实 2．内容要完整 3．手续要完备 4．书写格式要规范 5．编号要连续 6．不得涂改、刮擦、挖补 7．填制要及时 5.2.3 原始凭证的填制方法 自制原始凭证的填制方法。 （1）一次凭证的填制方法。一次凭证是由经办人员在经济业务发生或完成时填制的。一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。 【例5-1】 华泰公司从光明公司购入甲材料2 000kg，买价40 000元，增值税进项税额6 800元；购入乙材料1?000kg，单价15元，计15 000元，增值税进项税额425元。对方代垫运杂费600元，企业开出一张商业汇票，材料已验收入库。 材料编号 材料规格及名称 计量单位 数 量 金额（元） 应收 实收 单价 运费 合计 01 甲材料 kg 2?000 2?000 20 400 40?400 02 乙材料 kg 1?000 1?000 15 200 15?200 备 注 合 计 55?600 第 联 仓库负责人： 记账： 仓库保管： 收料： 表5-10 收 料 单 供货单位： 第 号 发票编号： 年 月 日 收料仓库： （2）累计凭证的填制方法。累计凭证是在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况的凭证，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的，下面以“限额领料单”为例说明累计凭证的填制方法。 【例5-2】 一车间生产A产品，年度计划生产8?000件，每件A产品消耗甲材料20kg，全月甲材料的领用限额为1?000kg，每kg甲材料的单价为20.20元。该月份生产A产品，由生产计划部门下达“限额领料单”，车间在该月份之内领用甲材料情况。 （3）汇总凭证的填制方法。汇总凭证，也叫原始凭证汇总表，是指为了简化记账凭证的填制手续，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总并编制成一张汇总凭证，用以集中反映某类经济业务的完成情况。 汇总原始凭证也是一种自制的原始凭证，如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、差旅费报销单等。 现以“发料凭证汇总表”为例说明汇总凭证的编制方法。 其编制方法见表5-12。 【例5-3】 仓库发出甲材料23?230元。其中18?180元用于生产A产品，3?030元用于生产车间一般耗用，2?020元用于行政管理部门耗用。 会 计 科 目 领 料 部 门 原 材 料 辅 助 材 料 合 计 甲 材 料 生产成本 一车间 18?180 1?500 19?680 制造费用 一车间 3?030 500 3?530 管理费用 行政部门 2?020 — 2?020 合 计 — 23?230 2?000 25?230 表5-12 发出材料汇 2012 年 3 月 31 日 会计负责人： 复核： 制表： 5.2.4 原始凭证的审核 （1）真实性审核 （2）合法性审核 （3）完整性审核 （4）正确性审核 （5）及时性审核 ? 5.3 记账凭证的填制与审核 5.3.1 记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称； （2）记账凭证的填制日期和编号； （3）经济业务的内容摘要； （4）应借、应贷的账户名称、记账方向和金额； （5）过账标记； （6）所附原始凭证张数； （7）填制、审核、记账及会计主管等有关人员的签章； （8）收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签章。 5.3.2 记账凭证的填制要求 1．必须以审核无误的原始凭证为依据填制记账凭证 2．填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号 3．正确填写会计分录 4．正确填写摘要 5．记账凭证金额栏不得有空行 6．记账凭证中金额的填写 7．记账凭证的签名或盖章 5.3.3 记账凭证的填制方法 1．专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证的