《税务稽查工作流程》.ppt

2009-11-15 大连税务培训中心 孙丽英 税务稽查工作流程 孙立英 副教授 注册会计师、注册税务师、注册评估师 税务稽查的基本职能 税务稽查工作规程 税务稽查的一般方法 第一节 税务稽查的基本职能 税务稽查的基本内涵 税务稽查的基本职能 税务稽查的一般分类 一、税务稽查的基本内涵 （一）税务稽查的概念 （二）税务稽查的必要性 （一）税务稽查的概念 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。 税务稽查的基本内涵主要包括以下五个方面： 1.主体特定 税务稽查的执法主体是税务机关。 2.依据法定 税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。 3.对象明确 税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。 其中纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；扣缴义务人是指税法规定的直接负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单位和个人。 4.客体清晰 税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。 具体内容包括三个方面：一是纳税人纳税义务履行情况，即纳税人税款核算及申报缴纳情况；二是扣缴义务履行情况，即扣缴义务人代扣代缴和代收代缴税款情况；三是税法规定的其他义务情况，如税收法律法规规定的接受和配合税务检查等义务。 5.内容完整 稽查执法的主要内容是检查和处理，具体包括选案、实施、审理和执行四个环节。 （二）税务稽查的必要性 税务稽查是税收征收管理体系中最为重要的税收征管环节（最后一道环节）； 税务稽查是提高税收征管的质量与效率的必然选择； 税务稽查是有效提高纳税人纳税遵从水平不可缺少的主要方面。 二、 税务稽查的基本职能 惩戒职能——来源于法律赋予稽查局的税收行政处罚权，体现了税收的强制性。 监控职能——监控稽查对象是否全面、准确、及时履行法定义务情况。 收入职能——是指通过税务稽查可以发挥税收征管对国家税收收入的保证作用。 教育职能——是指通过税务稽查活动对税收违法案件进行查处，教育并增强纳税人、扣缴义务人依法纳税的自觉性。 三、税务稽查的一般分类 按照税务稽查对象来源、内容范围、检查目的不同，税务稽查可以分为日常稽查、专项检查和专案检查三类。 专项检查 专项稽查是指税务机关按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、特定的税务事宜进行的专门检查。 专项检查有如下特点：1.检查对象的特定性；2.专项检查内容范围的特定性；3.专项检查的时间和检查所属期间的特定性。 专案检查 专案检查是指税务机关依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查处理。 专案检查具有如下特点：1.检查对象的特定；2.检查内容和范围的特定； 3.检查目的的特殊性。 第二节 税务稽查的工作规程 税务稽查选案 税务稽查实施 税务稽查审理 税务稽查执行 税务稽查的基本程序 一、税务稽查选案 （一）税务稽查选案的概念 （二）税务稽查选案的原则 （三）税务稽查选案对象 稽查选案的方法 二、税务稽查实施 税务稽查实施，是指税务稽查机关依照国家税收法律法规的规定，针对税务稽查选案确定的稽查对象，组织税务稽查人员，按照规定的工作程序，采用一定的方法、措施和手段，收集有关涉税违法行为的证据材料，制作《税务稽查报告》，并将税务稽查材料移送审理定案的工作过程。 （一）税务稽查权限 税务稽查权限，是指国家法律法规赋予税务稽查机关实施税务稽查监督检查权得权力及对权力的限制。 1.查账权 一般采用书面审查的方式进行 在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行 调回税务机关检查 以前年度的：经县以上税务局（分局）局长批准，3个月。 当年度的：经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，30天。 2.场地检查权 “场地”——主要是生产、经营场所和货物存放地 3.责成提供资料权 责成提供的资料必须是纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明和其他有关的资料； 在收取这些资料时必须开列清单； 在规定的时限内归还； 需做为涉税案件证据留档的，应依