第10讲 税收基本知识-公办.ppt

第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念 税收，指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（P169） （二）税收的特征 强制性、无偿性和固定性三特征 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 1.按征税对象分为：5类 （掌握） 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 2.按征收权限和收入支配权限分：3类 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 3.按计税标准不同分：3类 二、税法及构成要素 二、税法及构成要素 （二）税种的构成要素（掌握） 税法的构成要素 征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。 二、税法及构成要素 1. 征税人——征税主体，包括各级税务机关、财政机关和海关。 2.纳税义务人——纳税主体，依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 注意：纳税人 VS 负税人；VS 扣缴义务人； 3.征税对象——即对什么东西征税。是一种区别于另一税的重要标志！ 二、税法及构成要素 4. 税目——征税对象的具体化 5.税率——指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率：如个人所得税 二、税法及构成要素 6.计税依据——计算应纳税额的根据 从价、从量、复合计征 7.纳税环节——具体被确定应当纳税的环节 8.纳税期限——纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税义务发生时间 纳税期限 缴库期限 二、税法及构成要素 9.减免税 （1）税基式减免：起征点 VS 免征额 （2）税率式减免：低税率、零税率。 （3）税额式减免：免征、减半征收、核定减免等。　 第二节 主要税种简介 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 一、增值税 我国2008年11月通过新修订《增值税暂行条例》进行， 2009年1月1日起实施。 （一）增值税的概念 增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税 从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 消费型增值税：允许企业将购买的用于生产经营用固定资产的进项税款全额抵扣（P75） 一、增值税 为了严格增值税的征收管理，将纳税人按其经营规模大小和会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （二）增值税一般纳税人 指年应征增值税销售额超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 一、增值税 （二）增值税一般纳税人 1.增值税税率 基本税率17% 低税率13 %：粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等 2.增值税应纳税额： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 其中：销项税额=不含税销售额*税率 注意：若销售价格中包含增值税，则应换算为不含税的 不含税销售价格=含税价/（1+税率） 一、增值税 （三）增值税小规模纳税人 1. 认定标准：年应税额小于50万（或80万） 2. 征收率（3 %） 3. 不得抵扣进项税 应纳税额=当期不含税销售额* 3 % 二、消费税 我国2008年11月通过新修订《消费税暂行条例》进行， 2009年1月1日起实施。 （一）消费税的概念 1.消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税 2.消费税的计税方法 从价定率、从量定额、复合计税三种方式。 二、消费税 （二）消费税目和税率 1. 税目：14个 2.消费税税率：比例税率、定额税率和复合税率3种形式。 （三）消费税应纳税额 1.销售额的确认 2.应纳税额的计算 （ P183例6-23） 二、消费税 （四）消费税征收管理 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点 三、营业税 （一）营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。 （二）营业税的税目、税率 三、营业税 （三）营业税应纳税额 应纳税额=营业额×税率 （四）营业税征收管理 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点 四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。 （二）纳税人和征税对象 纳税人：包括企业和其他取得收入的组织，分为居民企业和非居民企业。 征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 四、企业所得税 居民企业 指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境