第2章 税法基本理论课件.ppt

累进税率举例（个人所得税） 第2章 税法基础理论 税 法 Taxation Laws 主讲：姜有辉 第2章 税法基础理论 2003年9月19日的《焦点访谈》曝光了陕西省咸阳市秦都区和渭城区国税局 “推荐”订报事件，说是推荐，其实是变相强行摊派，如果纳税人不订报，就报不了税。报道后，咸阳市国税局要求下属各局加以改正，并将不愿订报的纳税人退订；可纳税人不仅无法退订，去报税时仍然被要求订报。在采访中，纳税人言辞都非常谨慎。 请问：纳税人为何如此“害怕”税务机关？纳税人与税务机关之间的关系究竟是怎样的？ 本章主要内容： 税法概述 税法的渊源和税法的原则 税法的构成要素 税制体系 一、税法的概念和特征 (一)税法的概念 国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范总称。 (二)税法的主要特征： 1.税法是调整税收关系的法 2.税法关系主体的单方固定性（国家始终是征税一方） 3.税法是权利与义务不对等的法。（具有强制性） 4.税法结构的综合性 第1节 税法概述 二、税收法律关系 (一)税收法律关系的概念和特征 1.概念：由税法确认和调整的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。 2.特征： (1)国家VS纳税人（税收法律关系的一方始终是国家，另一方可以是人和负有纳税义务的法人、自然人或其他社会组织） (2)直接体现国家的意志 (3)权利义务不对等（国家享有更多的权利，承担较少义务） (4)具有财产所有权无偿转移的性质 第1节 税法概述 二、税收法律关系 (二) 税收法律关系要素 1.税收法律关系的主体：(1)征税主体 (2)纳税主体(属地兼属人) 2.税收法律关系的客体：(1)实物 (2)货币 (3)行为（力役） 3.税收法律关系的内容：(1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务 第1节 税法概述 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.无偿性（核心） 2.强制性（保障） 3.固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.义务性法规 2.综合性法规 　　税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 　　税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 补充：税收与税法的关系 三、税法的分类 (一)按税法的基本内容和效力:税收基本法和税收普通法。 (二)按税法的职能和作用:税收实体法和税收程序法。 (三)按税种管理和受益权限:中央税、地方税、中央与地方共享税。 (四)按税法的征税对象:流转税法、所得税法、资源税、财产税和行为目的税法。 第1节 税法概述 第2节 税法的渊源和原则 一、税法的渊源 (一)宪法 (二)税收基本法律 (三)税收法律 (四)税收行政法规 (五)税收地方性法规 (六)税法解释 (七)国际税收条约、税收协定 第2节 税法的渊源和原则 二、税法的原则 (一)税法的基本原则 1.税收法定原则 2.税收公平原则 3.税收效率原则 (二)税收的适用原则 第2节 税法的渊源和原则 二、税法的原则 (二)税收的适用原则 　　1.法律优位原则 　　（1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。 　　（2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。 　　（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 　　2.法律不溯及既往原则 　　（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 　　（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 　　3.新法优于旧法原则 　　（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 　　（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 第2节 税法的渊源和原则 二、税法的原则 (二)税收的适用原则 　　4.特别法优于普通法原则 　　（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 　　（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于