哈工大预算与企业内部控制课件第六章 预算在决策中的应用.ppt

哈尔滨工业大学管理学院会计系 预算管理与内部控制 陶 萍 哈尔滨工业大学管理学院 会计系 本课程学习内容 §1 会计与管理决策 §2 成本分类、成本流转与计量决策 §3 决策用单位成本 §4 以管理为导向的成本计量 §5 成本分配与企业战略 §6 预算在决策中的应用 §7 组织内部的业绩评价 §8 分权化组织中的控制决策 §9 竞争性商业环境中的管理会计 §10 资本投资决策 §11 内部控制 §12 日本的观点 预算的定义 描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划。 预算以数字形式描述管理层对公司未来的期望。 是对公司经营进行监督和控制的重要手段。 总预算 是相关预算的集合，涵盖销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动。 总预算导出一套预计财务报表： 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 总预算(以销售为起点) 总预算的构成 总预算的构成 销售预算 总预算的编制步骤 1、销售预算（包括预计收现计划） 销售预算编制是总预算编制的起点，应尽量准确 而销售预算的准确性取决于销售预侧的准确性 销售预测要考虑：过去销售情况、定价政策、未交货订单、市场研究、总体经济形势、行业景气状况、广告和促销计划、竞争因素等。 例：p234 生产预算 2、生产预算 生产预算确定为满足公司销售和存货需要而必须生产的产品数量 当期产量=预计销量+预计期末存货数量-现有存货 预计期末存货量取决于多种因素，诸如： 客户的订货模式； 生产和发运产品所需时间； 原材料的可得性； 供应商的可靠性等 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售及管理费用预算 现金预算 现金收入 现金支出 现金结余或短缺 融资需要量 现金预算 预计资产负债表 预算编制中的敏感性分析 预算基于预测，预测基于对不确定因素的假设，而假设有时难免不切实际，这使预测错误在所难免，而基于错误预测的预算难以发挥过程控制和业绩评价的作用 所谓预算编制中的敏感性分析，就是确定预算结果对预算假设变化的敏感程度 就是根据不同的假设情形编制出不同的预算，使经理人员了解各种情形之下的不同财务结果。 为减轻预算编制的工作量，预算编制中最好借助计算机辅助，如利用预算编制软件、电子表格等辅助工具 形成良好的预算文化 让员工感觉到预算对其切身利益的影响，激励关键雇员参与预算编制过程 预算知识的培训与教育 采用永续预算，强化预算编制与调整的经常性 实施责任会计，以责任预算强化预算意识 建立预算委员会，协调预算参与各方的争端与矛盾，体现资源配置的公平合理 预算目标既要切合实际，又要有激励作用 采用参与式（自下而上）预算编制程序 影响预算编制和执行的因素 （1）预算范围和详略程度：哪些业务纳入预算，哪些预算宜详，哪些预算宜略取决于重要程度 （2）汇率、通胀及政策变动 （3）客观因素与主观因素：因客观因素导致预算不切实际，则应面对现实，修订预算；因主观因素导致实际偏离预算，则不应修订预算。修订与不修订预算，都是要保持预算的严肃性。 影响预算编制和执行的因素 （4）预算的行为导向作用：对行为的积极和消极影响 （5）预算过程的参与程度：影响预算的科学性和员工执行预算的积极性和主动性 （6）预算的松紧程度：松紧的利与弊 （7）预算与战略的关系：成本领先和差异化战略要有不同的预算管理思想 （8）生命周期和预算关系：处于生命周期不同阶段，资源分配各有侧重 总结： 预算及其编制步骤 静态预算与弹性预算的区别 预算文化要素 通货膨胀和国外业务对预算编制的影响 预算对管理者行为的影响 预算对战略决策的影响 预算在服务业组织中的作用 营业利润 $215,000 其他费用： 利息费用 1,500 税前收益 $213,500 减：所得税 75,000 净收益 $138,500 现金预算包括四个主要部分： 一季度 现金期初余额 $ 4,250 加：收入： 收回的账款 23,000 可用现金合计 $27,250 减：支出 直接材料 $4,950 直接人工 8,400 制造费用 6,800 销售及管理费用 9,300 启下页 一季度 所得税 $ 1,800 设备采购 3,000 股利 1,000 支出合计 $35,250 现金结余（短缺） ($8,000) 融资： 借款 12,000 现金期末余额 $ 4,000 户外公司 预计资产负债表 2001年12月31日 流动资产： 现金 $ 77,000 应收账款 25,000 原材料存货 43,000 产成品存货 150,000 流动资产合计 $2