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税 务 筹 划 目录—1—税务筹划通论 （概念、原理、技术、步骤） —2—企业主要税种的税务筹划（增值税、消费税、营业税、关税、所得税） —3—企业经济活动的税务筹划（设立、经营、筹资、投资、利润分配、重组） —4—国际税务筹划（通论、专题） 第一章 税务筹划概述 一、税务筹划的概念、特点、原则及意义 （一）税务筹划的概念 1、税务筹划在国外 起源：意大利 英、美法律判例： 2、税务筹划在我国： 引进：唐腾翔、唐向 1994年我国第一部由中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾翔与唐向撰写的《税收筹划》的专著由中国财经出版社出版，才揭开了税收筹划在我国的的神秘面纱。 3、税务筹划概念 盖地：税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。 广义：节税+避税+税负转嫁 狭义：节税 （二）税务筹划的特点 1、不违法性 2、超前性 3、目的性 4、普遍性 5、多变性 6、专业性 （三）税务筹划的原则 1、守法原则 2、保护性原则 3、时效性原则 4、整体性原则 5、成本效益原则 （四）税务筹划的意义 1、税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识 2、有助于实现纳税人财务利益的最大化 3、有助于提高企业的财务与会计管理水平 4、有助于优化产业机构和资源的合配置 5、有利于提高企业的竞争力 6、有利于不断健全和完善税制 二、税务筹划的动因与目标 （一）税务筹划的动因 1、主观动因 （1） 税收负担对纳税人的影响 结论：选择减轻税负 （2）几种违法行为的分析 惩处:《税收征管法》、《刑法》 偷逃税款——在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。 漏税——纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。非故意行为。 骗税——特指我国的出口骗税。指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的行为。 抗税——即以暴力、威胁方法拒不交纳税款。 欠税——指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 2、客观动因 现行税法中存在大量的税收优惠； 税法本身存在缺陷； 会计处理方法的多样及对纳税结果影响的差异。 （二）税务筹划的目标 1、恰当履行纳税义务—— 涉税零风险 2、纳税成本最低化—— 税收成本分为纳税成本和征税成本 3、税收负担最低化—— 企业价值最大化 三、税务筹划的基本方法 （一）节税——tax saving 1、含义：节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 2、特点：合法性、符合政府政策导向、普遍性、多样性 3、形式：利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税形式。 根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行旨在节税的选择。 在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。 （二）避税：tax avoidance 1、含义：避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排,达到规避或减轻税负的行为。 2、分类 3、方法 节税与避税的关系： （1)在执行税收法规制度方面 节税是一种顺法意识 避税是一种逆法意识 （2)在政府的政策导向方面 节税是完全符合政府的政策导向的 避税是不符合政府的政策导向 （三）税负转嫁 1、含义：是指纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。 2、特点：在纳税人之间进行，不会减少国家的税收总收入。 3、方法：前转、后转、混转、消转、税收资本化。 前转——纳税人将其所纳税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转移给商品和生产要素的购买者或最终消费者负担的一种税负转嫁形式。 后转——纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降