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事业单位固定资产内部控制的常见问题及改进策略 　　摘 要 内部控制是兴起于西方国家的一种现代化企业管理方式，其在企业的现代化建设与发展中起到了至关重要的作用，现已成为大型、跨国公司管理的重要模式。在我国，由于受到计划经济体制的影响，事业单位的管理方式还较为落后，尤其是在固定资产内部控制方面存在诸多问题。鉴于此，本文将探究事业单位固定资产内部控制问题与改进策略，以期促进事业单位健康、和谐发展。 　　关键词 事业单位 固定资产 内部控制 　　事业单位固定资产在总资产中所占的比例较大，且具有期限长、范围广、投资大等特点。由于长期内部控制缺失，事业单位固定资产内部控制在多个方面均存在问题，这势必会导致资产使用效益低、国有资产流失等问题。新形势下，加强对事业单位固定资产内部控制的研究，具有重要的指导意义。 　　一、事业单位固定资产内部控制存在的主要问题 　　（一）缺乏内部控制环境 　　良好的内部控制环境是事业单位开展固定资产内部控制的重要前提，其涉及事业单位内部结构调整、责任分配等多方面内容。目前，我国大部分事业单位的内控环境达不到开展内部控制的要求，具体来说，表现在如下方面：第一，事业单位管理阶层缺乏内部控制意识，管理人员尚未意识到固定资产内部控制的重要作用。事业单位职责分配、组织结构不尽合理，权利过分集中。由于组织?Y构不合理，导致企业出现人才短缺、人员过剩等人力资源问题。第二，缺乏完善的内部控制制度。大部分事业单位内部控制体系不完善，覆盖面较窄，且与单位发展实际不吻合。第三，我国大部分事业单位的信息沟通机制不畅通，没有设立合理有效的沟通反馈机制，且不同部门、不同级别之间权责混乱，遇到问题无法及时沟通。 　　（二）管理不规范 　　我国大部分事业单位的固定资产管理不合理、不规范，主要表现在如下方面：第一，部分事业单位没有按照政府采购方式购置政府采购性质的资产，而是自行完成资产购置。第二，部分事业单位在固定资产购置环节、保管环节、领用环节、报废环节等存在一定问题，各项手续不规范、不健全，缺乏完善的管理规范，固定资产领用记录不全，实物登记台账缺失，等等，这势必会影响资产管理质量，导致权责不清、责任不明等局面。第三，部分事业单位在调拨资产、转让及报废资产的过程中，缺乏完善的审批手续，财务处理不规范，无法按照程序办理。与此同时，有的事业单位缺乏对固定资产的日常管理，未及时对固定资产的使用及保管情况进行清点。 　　（三）账实不符 　　部分事业单位的会计信息缺乏真实性，基础财务工作管理缺乏有效的外部监管，这就会导致利润作假、私建内账等问题，严重影响会计信息的真实性，进而无法全面反映固定资产的真实情况。由于缺乏精确的固定资产成本核算机制，其内部控制无法统一确立各项标准。固定资产管理、使用部门以及财务部门未做到相互沟通协调，没有及时对账、清查，若遇到上级部门突查，甚至会出现编造数据记录等现象，这就导致事业单位存在账账不符、账物不符等问题。 　　（四）使用效率低 　　一般来说，事业单位固定资产购置缺乏完善的市场调查，未进行可行性分析。在具体采购过程中没有遵循采购流程，而是单纯地按照单位领导喜好、意愿重复购置或购置需求性不高的固定资产，这势必会影响资产配置的科学性。事业单位在日常运营中，既没有对固定资产进行控制、考核、效益分析，也没有对固定资产的使用调度进行合理统筹安排，这就会导致部分固定资产长期处于闲置状态，长此以往，势必会影响固定资产的整体使用效率。 　　二、事业单位固定资产内部控制的改进策略 　　（一）优化内部控制环境 　　在优化内部控制环境的过程中，要注意从细节出发，对于事业单位来说，必须考虑以下几个方面：第一，全面加强事业单位领导阶层的内部控制意识，提升其对固定资产内部控制重要性的认识。提高领导对内部控制制度的认知程度与重视程度，将各项制度建设纳入事业单位日常事务中，进而促进内控制度的顺利实施。财务部门工作人员必须认真遵守各项内控规范的要求，将财务部门利益与内控制度建设相联系，真正将内控制度作为日常工作的一部分。事业单位财务部门应严格按照各项规范要求，站在事业单位发展实际与资金运行实际的基础上，积极探究固定资产内控制度的可行性与科学性。事业单位的领导、财务部门应共同努力，积极营造良好的内部控制环境。第二，优化组织机构，构建起相互制衡的体制机制。事业单位在优化组织机构的过程中要注意结合实际情况，做到灵活操作并具体问题具体分析。在划分管理层次时应以不同的管理幅度为依据，既不能过分细化各部门的职能、要求面面俱到，也不能粗略到连关键部门都没有设置齐全，要结合市场需求和事业单位实际实现科学划分，做到实用、高效、节约、协调。具体而言，在管理层次的划分上应该同时考虑多方面的因素，将各个职能部门协调起来，确保关键部门的健全完好，确