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试论如何加强铁路资金结算所稽核工作 　　【文章摘要】 铁路资金结算所是铁路内部资金管理机构，内部稽核工作设计与运行的有效性实施评价，应当遵循全面性原则、重要性原则、客观性原则，工作质量好坏在很大程度上取决于人力资源因素。 【关键词】 铁路资金结算所；稽核工作 铁路资金结算所是铁路内部资金管理机构，主要职责是进行企业内部的日常往来结算和资金调拨、运筹。资金集中管理增强了对内部单位财务控制力和资源配置优势，提高了资金使用效率，在铁路建设和经营过程中，结算所正在发挥着不可替代的作用。“经营效益与风险控制并重”已成为结算所当前工作的重中之重。 内部稽核是结算所独立的内部控制部门，对资金结算活动全过程进行监督评价，目的在于规范操作，防范风险，纠正违规，加强内控，提高结算工作的质量，保证结算信息真实、准确、完整，确保资金安全。由于稽核工作的有效开展，在防范资金风险，堵塞资金漏洞方面起到了积极的作用，保证稽核工作的有效性是当前我们结算系统的重要课题。 内部稽核工作设计与运行的有效性实施评价，应当遵循下列原则： 1 全面性原则 内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合的评价。控制涉及各个环节和各个方面，没有控制死角，即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。稽核部门应于每年年初制订出详细的稽核工作计划，按照风险发生可能性及影响程度进行分析和排序，确定全年工作计划、关注重点和优先控制的风险。采用现场稽核和非现场稽核相结合现场的工作方法。日常稽核主要是以非现场稽核为主。 1.1 通过对所有结算票据的票面审核分析，可以及时有效地发现业务处理的凭证漏洞和问题。如：票面填写是否规范，预留印鉴是否按规定折角验印，各种业务用章是否按规定使用，票据用途是否合理，大额付款是否执行了联签制度，装订顺序是否正确，未达帐项是否合理等等内容均能在票面上具体体现出来，如发现差错通过下发“稽核差错通知书”界定其差错类型并督促其整改。 1.2 加强的网上监管力度，完成对归集户监督管理。原开设在资金结算所的内部账户转移至商业银行，由结算所实施账户监管和资金归集，对其资金流入流出情况进行跟踪监督，实时监控资金的收付是否合法合规，对大额支付业务逐笔核对，核实其是否执行大额联签制度，实现“银企互联互控、交易数据集中、资金归集统筹、财务统一管理、稽核实时监督”的总体目标。 1.3按照《铁道结算中心稽核管理办法》的规定，稽核工作还对铁道结算所的会计结算、内部调剂、资金运用、信息化建设等方面进行稽核。如对资金调剂科的资金运作，大额上报进行检查，对会计科的岗位设置、库存现金、银行余额调节表进行复核等。 稽核工作涉及结算所工作的方方面面，渗透于各个环节，是对资金活动的全过程进行的一种内部监督和有效评价。增强稽核工作的渗透性，规范业务行为，防范资金风险，是稽核工作所追求的目标和方向。 2 重要性原则 内部控制评价应当在全面评价的基础上，以风险为导向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的重要业务、重大业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。主要采用的方法是现场稽核。 现场稽核是有针对性地对重要业务，关键环节等进行实地稽核检查，现场稽核的方式可以采用定期与不定期相结合，常规性检查与突击性检查相结合的方法，按照《铁路资金安全风险评价检查标准》逐项检查。如对岗位设置、业务流程、rfs子系统设置及操作情况，差错整改情况进行稽核检查，对发现的问题及时与责任人进行沟通，纠正违规行为，检查结果以稽核报告的形式下发并要求结算网点在规定时间内对整改结果进行整改。现场稽核的另一项工作是对在票据稽核中发现的有苗头性，倾向性的问题所进行的专项稽核。例如：在检查对账单时，如发现有不合理未达账项（我收银未收，银付我未付），且金额较大，应及时进行现场稽核，查清原因，分清责任，如属于结算人员责任，应立即整改，做出稽核处理决定；属协作银行责任的，应及时汇报，协调处理，减少损失。 3 客观性原则 内部控制评价应当结合企业的行业环境、发展阶段、经营规模、业务特点等实际情况，准确揭示经营管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制设计与运行的有效性，确保评价结果有充足且适当的证据支持。 在实际工作中经常会遇到一些特殊业务，稽核人员要具体情况具体分析，不要只限于“本本主义”，生搬硬套，要及时发现可能存在的问题和找出潜在的隐患，适时地对内控制度进行评估和调整，以适应快速变化的经济环境。通过改进，使内部控制成为企业的自觉行为，把对经营管理过程的控制放在突出地位通过控制，防患于未然，将风险控制在可从承受