初级会计学华中科技大学出版社罗辑杨幼珠主编.pptVIP

第7章 会计账簿 7.1 账簿的意义和分类 7.2 账簿的设置和登记 7.3 账簿的设置和使用规则 7.4 对账和结账 7.1 账簿的意义和分类 账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿籍。 7.1 账簿的意义和分类 7.1.1 账簿的意义 （1）会计账簿可以为企业的经济管理提供系统、全面的会计信息 （2）会计账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料 （3）会计账簿是考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据 （4）会计账簿为财产清查的进行提供依据 7.1 账簿的意义和分类 7.1.2 会计账簿的分类 （一）账簿按其用途分类 可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。 7.1 账簿的意义和分类 1、序时账簿 序时账簿是指按照经济业务发生和完成的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称为日记账。 按照所记录内容的不同，日记账又分为普通日记账和特种日记账。 7.1 账簿的意义和分类 2、分类账簿 （1）总分类账簿，简称总账，是按照总分类科目设置的，用来总括反映某类经济业务内容的账簿，它对明细账具有统驭和控制作用。 （2）明细分类账簿，简称明细账，是根据总账科目，按其所属明细分类科目设置的，用以分类记录某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。它对总分类账具有辅助和补充作用。 7.1 账簿的意义和分类 3、联合账簿 在实际工作中，经济业务比较简单、总分类科目为数不多的单位，为了简化记账工作，可以将序时记录和总分类记录结合在一起，在同一账簿中既进行序时登记又进行总分类登记，这种同时具备日记账和总分类账两种用途的账簿称为联合账簿。日记总账就是典型的联合账簿。 7.1 账簿的意义和分类 4、备查账簿 备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 如应收票据备查簿、应付票据备查簿、委托加工物资登记簿、代管商品物资登记簿、租入固定资产登记簿等。这种账簿属于备查性质的辅助账，与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。它没有固定的格式，可根据实际需要加以设计。 7.1 账簿的意义和分类 （二）账簿按外表形式分类 1、订本式账簿 简称订本账，它是指在启用前就把若干顺序编号的、具有专门格式的账页固定装订成册的账簿。 主要优点是能够避免账页散失和防止账页被抽换，能够保证账簿记录的安全与完整。 缺点：由于账页固定，在使用时，必须为每一账户预留账页，可能会出现某些账户预留账页不足，而有些账账户预留账页过多，影响记账的连续性造成浪费；另外，订本账在同一时间只能由一人负责登记，不便于分工。 7.1 账簿的意义和分类 2、活页账簿 简称活页账，它是指在启用前和使用过程中把账页置于活页账夹内，随时可以取放账页的账簿。 其优点是可根据实际需要，灵活使用，也便于分工记账。 其缺点是账页容易散失和被抽换。 一般用于各种明细分类账。 7.1 账簿的意义和分类 3、卡片式账簿 简称卡片账，是由许多具有账页格式的硬纸卡片组成，存放在卡片箱中的一种账簿。其优缺点与活页账基本相同。使用卡片账时必须将卡片顺序编号并存放在卡片箱内，由专人保管，一般不需要每年更换。卡片账适用于记载内容比较复杂的财产物资明细账，如固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。 7.1 账簿的意义和分类 4、磁性媒介质式账簿 磁性媒介质式账簿是存储在电脑中的账簿。这类形式的“账”已没有传统的簿籍形式。在会计采用电算化后，电脑中的“账”作为“文件”在打印输出前，是看不见、摸不着的，存放在磁性媒介质上，如磁盘；打印输出后，虽然也具有书面形式，但已不存在完整的账簿体系，只是根据需要打印输出某些会计记录和数据，既可以是某个账户的全部记录和数据，也可以是部分账户的记录和数据；既可以是所有账户的记录和数据，也可以是一部分账户的记录和数据。 7.1 账簿的意义和分类 （三）账簿按账页格式分类 1、两栏式账簿 两栏式账簿是指在账页中只设两个金额栏的账簿。它按经济业务引起资金数量的增加和减少的两种变化，设置借方和贷方两个金额栏，不设余额栏。普通日记账、转账日记账一般采用两栏式。其账页格式如表7-1所示。 7.1 账簿的意义和分类 2、三栏式账簿 三栏式账簿是指由设置三个金额栏的账页组成的账簿，其账页格式主要部分为借方、贷方和余额三栏或者收入、支出和余额三栏。它适用于总分类账、日记账，也适用于只需要进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应交税金等。其账页格式如表7-2所示。 7.1 账簿的意义和分类 3、数量金额式账簿 亦称大三栏式账簿。它是指在账页中分