有效降低成本的战略与方法[].pptVIP

案例29：某房地产公司的综合纳税方案分析 （3）变土地转让为转让股权 ①营业税 A公司投资转让土地不征收营业税，财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 案例29：某房地产公司的综合纳税方案分析 ②土地增值税 财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)第五条规定，对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕048号)第一条暂免征收土地增值税的规定。 案例29：某房地产公司的综合纳税方案分析 因此，A应缴纳土地增值税，土地增值税可扣除项目金额为4000+10×1.2=4012万元，土地增值额8000-4012=3988万元，土地增值率为3988÷4012=66.25%，应缴土地增值税3988×40%-4012×5%=1394.6万元。 案例29：某房地产公司的综合纳税方案分析 ③企业所得税 A公司应缴企业所得税为(8000-4000-10- 1394.6)×25%=648.85万元。 ④契税 国家税务总局《关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知》(国税函〔2008〕514号)规定，公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。 案例29：某房地产公司的综合纳税方案分析 另由于A公司将C公司100%股权作价8010万元转让给B公司，根据财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》规定，对股权转让不征收营业税。 因此，A公司将土地对全资子公司进行增资，再将公司股权全部转让应税总额为1394.6 + 648.85=2043.45万元。 根据上述分析，方案一A公司直接转让土地，A公司、B公司总应缴税款为2372.5万元。 案例29：某房地产公司的综合纳税方案分析 方案二A公司将M地块进行开发整理再行转让，A公司、B公司需上缴税款2365.95万元。 方案三公司先开发整理土地，再用土地注册公司，然后转让公司股权形式转让土地，总税负为2043.45万元。显然方案三为最优，比方案一节约税金329.05万元，比方案二节约税金322.5万元。 （五）加强企业税务管理，规避税务风险 国家税务总局2009年制定了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号），该文件指出大企业应该从风险管理机构和岗位，风险识别和评估，风险应对策略和内部控制，信息与沟通四个方面来加强税务风险的管理。 国税发[2009]90号文件的出台说明了国家非常重视企业的税务风险管理，作为市场经济主体的广大企业，特别是大企业，理所当然的应该重视自身的税务管理以便防范潜在的税务风险的发生，这在某种程度上为企业降低了一笔税务成本。 （五）加强企业税务管理，规避税务风险 要加强企业的税务风险管理，应该从以下几方面来入手： 首先，应该在企业内部设立专门管理税务的部门和配备专门的税务管理人员，即国税发[2009]90号文件所要求的设立风险管理机构和岗位。 其次，平常要重视企业内部的纳税评估和风险识别。 （五）加强企业税务管理，规避税务风险 因此，大型企业应该配备专业性的人员从事纳税评估和风险识别的管理活动，如有必要的话，还得聘请税务咨询专家或税务咨询的中介机构定期从事纳税评估和风险识别，制作纳税评估和风险识别报告，以致帮助企业高层领导进行财务决策之用。如果大企业忽视对本企业的纳税评估和风险识别工作，可能会遭到当地税务主管部门的税务稽查风险。 案例30：某汽车附件有限公司增值税纳税评估分析 1、基本情况 老河口X汽车附件有限公司，成立于2006年，注册资金260万元人民币，是该市汽车零部件专业生产厂家，属增值税一般纳税人，现有员工180人，主要生产汽车门铰链、门锁等产品，产品多达几十种。年生产能力500万套，门铰链、门锁价格每套在70元—80元不等，年销售收入平均2000万元，年应纳增值税60万元。 案例30：某汽车附件有限公司增值税纳税评估分析 2、确定稽查对象 2010年初，老河口国税局运用增值税评估监控分析系统，筛选出部分异常申