第三章消费税和烟草税.pptVIP

* * 3.1.1 消费税基础概念 3.1.1.1消费税的特点 3.1.1.2消费税的纳税人与纳税范围 3.1消费税法 3.1.1.3消费税的计税方法 3.1.1.5消费税的计税依据 3.1.16消费税的税收优惠 3.1.1.4消费税的税目、税率 目录 3.1.2 应纳税额的计算 3.1.2.1 从价定率的计算 3.1.2.2从量定额征收的计算 3.1.2.3从价从量复合计征 3.1.2.4进口应税消费品业务 3.1.3消费税的征收管理 3.1.2.5出口应税消费品税、免税计算 3.2 烟草税法 3.2.1烟草税的基本概念 3.1.3烟草税应纳税的计算 3.1.3烟草税的征收管理 第一节 消费税基本概念 消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。 (1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收 一、消费税的概念及计税方法 二、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口消费税暂条例 规定的消费品的单位和个人。 三、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品； 3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品； 从价 定率 从量 定额 复合 征收 四、计税依据 注：现行采用复合计征方法征收的有卷烟和白酒 1、销售额的确定 纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用：是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 （1）一般规定： 1）同时符合以下条件的代垫运输费用： ①承运部门的运输发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。 2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 3）增值税销项税额。 （2）不并入销售额： 2、销售数量的确定 （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量。 （一）委托加工环节应纳税额的计算 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律在委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 税法规定，除受托方为个人外，受托方在向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。 二、应纳税额的计算 从价 定率 复合 征收 （二）生产销售环节应纳税额的计算 所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其它方面。 不纳税 1、直接对外销售 2、自产自用 用于连续生产应税消费品 用于其他方面 指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。 纳税 从价 定率 复合 征收 （三）进口环节应纳税额的计算 从价 定率 从量 定额 复合 征收 期初库存的外购应税消费品买价 当期购进的应税消费品买价 期末库存的外购应税消费品买价 = + - 当期准予扣除的外购应税消费品买价 五、应纳消费税额的计算 1、从价定率的计算 1）外购已税消费品生产销售应税消费品的业务。 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期准予抵扣的委托加工应税消费品已纳税款 = + - 2）委托加工应税消费品的业务。 2、从量定额征收的计算 3、从量从价复合计征 *