母子公司权益投资的抵销分录.docx

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。　　1、全资子公司　　借：实收资本　　资本公积　　盈余公积　　未分配利润　　借或贷：合并价差　　贷：长期股权投资　　合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额　　投资成本＞所有者权益 借：合并价差　　投资成本＜所有者权益 贷：合并价差　　2、非全资子公司　　借：实收资本　　资本公积　　盈余公积　　未分配利润　　借或贷：合并价差　　贷：长期债权投资　　少数股东权益　　注意：股权投资差额的摊销。　　㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销　　1、借：其他应付款　　贷：其他应收款　　2、借：预收账款　　贷：预付账款　　3、借：应付票据??????? 贷：应收票据　　利息费用不抵销　　4、债券投资与应付债券的抵销　　如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。　　借：应付债券　　借或贷：合并价差　　贷：长期债权投资　　借：投资收益　　借或贷：合并价差　　贷：在建工程（财务费用）　　5、应收账款与应付账款抵销　　借：应付账款???? 贷：应收账款 借：坏账准备　　贷：管理费用　　①跨年度，应收账款余额不变　　借：应付账款　　贷：应收账款　　借：坏账准备 （上年数）　　贷：年初未分配利润 （上年数）　　②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。　　借：应付账款　　贷：应收账款 借：坏账准备（上年数）　　贷：年初未分配利润（上年数）　　借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）　　贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）　　③跨年度，应收账款余额减少　　借：应付账款　　贷：应收账款　　借：坏账准备（上年数）　　贷：年初未分配利润（上年数）　　借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）　　贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）　　㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销　　抵销与子公司销售价格无关　　1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。　　借：主营业务收入（母公司收入）　　贷：主营业务支出（子公司成本）　　2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。　　借：主营业务收入（母公司收入）　　贷：主营业务支本（母公司成本）　　存货（母公司未实现的毛利）　　3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。　　①对外销售的部分　　借：主营业务收入（母公司×销售比例）　　贷：主营业务成本（子公司×销售比例）　　②形成存货的部分　　借：主营业务收入（母公司×未销售比例）　　贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）　　存货（毛利×未销售比例）　　4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）　　①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。　　借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）　　贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）　　②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购　　借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）　　贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）　　③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。　　⑴对外销售　　借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）　　贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）　　⑵形成存货　　借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）　　贷：存货（未实现毛利×未销售比例）　　㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销　　类型?? 卖方 固定资产……另一方 固定资产? （根据重要性原则，可以不抵销）　　卖方 固定资产……另一方 产 品?? （不抵销）　　卖方 产 品 ……另一方 固定资产? （重点）　　1、不计提折旧的固定资产交易的抵销　　①交易当年　　借：主营业务收入（母公司收入）　　贷：主营业务成本（母公司成本）　　固定资产原价（母公司的毛利）　　②交易以后期间　　借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）　　贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）　　③退出企业（报销、售出、退出）　　子公司在退出时，盈利。　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）　　贷：营业外收入　　子公司在退出时，亏损。　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）　　贷：营业外支出　　2、计提折旧固定资产　　①交易当年　　借：主营业务收入（母公司收入）　　贷：主营业务成本（母公司成本）　　固定资产原价（母公司未实现毛利）　　借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）　　贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）　　②以后使用期间　　借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）　　贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）　　借：累计折旧（当年多计提折旧）　　贷：管理费用（当年多计提折旧）　　借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）　　贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）　　3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）　　将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）