消费税及核算.pptVIP

2、外购物资加工后再销售时： ●计算增值税： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×增值税率） ●计算消费税： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税（售价×消费税率） ●上缴增值税、消费税时： 借：应交税费——应交增值税（销项税额－进项税额） 应交税费——应交消费税 贷：银行存款 * （三）进口应税消费品的会计核算 进口应税消费品时缴纳的消费税——计入应税消费品的成本。 由于进口货物在海关交税与提货联在一起，即交税后方可提货，故为简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”核算，直接计入进口应税消费品的成本，并贷记银行存款。 借：固定资产（到岸价+关税+消费税） 或：原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 * * （二）代收代缴税款的规定 1、委托加工应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴消费。即委托方是纳税人，受托方是扣缴义务人。受托方是个人的，由委托方收回后缴纳消费税。 2、委托方收回应税消费品直接出售的 （1）售价不高于受托方计税价格的——不再缴纳消费税（批发卷烟要按11%缴纳消费税），但要根据售价缴纳增值