第四章 登记日记账和明细账.ppt

第四章 登记日记账和明细账 一、账簿的登记规则 二、日记账的登记方法 三、明细账登记方法 一、账簿的登记规则 1．准确完整 2．注明记账符号 3．书写留空 4．记账时使用蓝黑墨水 5．特殊记账使用红墨水 6．顺序连续登记 7．结出余额 8．过次页承前页 9．定期打印 1．准确完整 登记会计账簿的，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对每一项会计事项，一方面要记入有关的总账；另一方面要记入该总账所属的明细账。 记录在账簿中的日期，应该填写记账凭证中的日期；以收料单、领料单等自制原始凭证作为记账依据的，账簿记录中的日期应该按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，而对各种账簿登记的时间间隔到底应该多长，要根据本单位所采用的具体会计核算形式而定。 2．注明记账符号 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记符号，表示已经记账。记账凭证上都设有专门的栏目供注明记账的符号“√” ，以免发生重记或漏记。 3．书写留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格。不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，一旦发生错误，就能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。书写阿拉伯数字，字体要自右上方斜向左下方。 5．特殊记账使用红墨水 红色墨水通常用于更正错账、冲账、结账，在不设借贷、收付的多栏式账簿中登记减少以及账簿余额前没有印余额方向而出现负数时使用。 下列情况，可以用红色墨水记账：　　 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；　　 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；　　 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；　 （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6．顺序连续登记 记账时应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页时，应在空行和空页处用红色墨水画对角线注销，应注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签章证明。这对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。 7．结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内元位上用“0”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8．过次页承前页 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以不做“过次页”，将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 9．定期打印 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 二、日记账的登记方法 （一）三栏式库存现金日记账登记方法 （二）三栏式银行存款日记账登记方法 三栏式库存现金日记账登记方法 1．“年、月、日”栏登记库存现金实际收付的日期。 2．“凭证字号”栏登记记入每笔账所依据的记账凭证的种类与编号数（凭证记账后也要在记账凭证上注明所登记账簿的页数），以便于查账和核对。 3．“摘要”栏根据记账凭证的摘要登记，简要说明经济业务的内容。 4．“对应科目”栏根据记账凭证的对应科目登记，它可以说明每笔收入的来源和付出的去向。 5．“收入（借方）”栏根据库存现金收款凭证登记。对于从银行提取库存现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制库存现金收款凭证，因此这种业务的库存现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 6．“支出（贷方）”栏应根据库存现金付款凭证登记。 7．每日终了（日末），应分别计算当日库存现金收入和付出的合计数以及账面的结余数，并将库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，即通常说的“日清”，如果账款不符，应查明原因并记录备案。 8．每月终了（月末），应分别计算当月库存现金收入和付出的合计数以及账面的结余数，通常称为“月结”。 三栏式银行存款日记账登记方法 1．“年、月、日”栏登记银行存款实际收付的日期。 2．“凭证种类编号”栏登记记入每笔账所依据的记账