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审计学原理课件——讲3-原理(职业道德与法律责任)2010
第三章 职业道德与法律责任;一、审计职业道德概述 ;审计职业道德含义及本质;概念说明：提倡标准，不具有强制力 (1)职责；(2)公众利益；(3)正直；(4)客观和独立；(5)合理的注意；(6)服务的范围和性质;审计职业道德与审计法律的关系;国际要求;;三、内部审计人员的职业道德 ;国际要求;四、社会审计人员的职业道德 ;社会审计的职业特征（公众）;《中国注册会计师职业道德基本准则》;☆专业胜任能力与技术规范
专业胜任能力
应有的职业谨慎
计划和督导
充分、相关的证据
不对未来事项实现程度做出保证
☆对客户的责任
履约责任
保密责任
不得或有收费（取决于时间、审计人员层次、业务复杂程度）
☆对同行的责任
保持合作关系（CPA不得同时在两家以上事务所执业）
不诋毁同行
与前任沟通
☆其他责任（不得对其能力进行广告宣传）;五、审计法律关系和法???责任 ;;审计法律
关系的主体;;;被审计人的法律责任(P84)（包括被审计单位和负有直接责任的个人）;;6.审计人员小张在对X公司会计报表审计中发现，一笔采购发票上的金额与合同不一致，发票比合同金额少9千元，X公司未发现错误并已将款项付讫，供应商Y公司也未予以讨账。
假定Y公司也聘请小张审核他们的会计报表，小张可否利用其掌握的X公司审计资料，建议Y公司催讨差额款？
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