会计主要记账方法课件.ppt

* 3.银行汇票 定义:银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据. 特点: 收款人 付款人 异地结算,任何款项 见票即付 起点：500元 期限：1个月。 A公司 B公司 银行 银行 1 2 3 4 5 * 4.商业汇票 定义:出票人签发签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据. 特点: 收款人 付款人 在银行开立存款账户的法人 及其他组织之间，具有真实交易。 收款人签发或付款人签发 商业承兑汇票与银行承汇票 期限：不超过6个月。 可以背书转让 商业承汇票 A公司 B公司 银行 银行 7 4 2 3 5 1 6 * 5.委托收款 定义:委托人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 特点: 收款人 付款人 同城异地均可 邮寄或电汇 承付期：3天 无起点金额 银行不审查拒付理由 委托收款 A公司 B公司 银行 银行 5 4 2 3 1 7 6 * 6.托收承付 定义:根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 特点: 收款人 付款人 异地结算，国有企业、供销合作社 管理较好的集体企业 邮寄或电汇 承付期： 验单：3天 验货：10天 起点金额：10000元（新华书店系统：1000元） 银行审查拒付理由 托收承付 A公司 B公司 银行 银行 5 4 2 3 1 7 6 * 银行转账结算办法 7.汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 特点： 单位、个人均可使用 信汇、电汇两种方式 8.信用卡:商业银行向单位和个人发行的,凭以向特约单位购物、消费、提现的特制载体卡片. 分类： 按对象：单位卡、个人卡 按信誉：金卡、普通卡 * 三、交易性金融资产 定义：交易性金融资产是指满足以下条件的金融资产： 1.取得的目的，主要是为了近期内出售； 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3.属于衍生工具。 确认和计量：确认： 当企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。 交易性金融资产满足下列条件之一时，应当终止确认： 1.收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 2.该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。 * 交易性金融资产的计量 初始确认： 应当按照公允价值计量。对于交易性金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益。 存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。 1.在活跃市场上，企业已持有的交易性金融资产报价，应当是现行出价；企业拟购入的交易性金融资产报价，应当是现行要价。 2.企业持有可抵销市场风险的交易性金融资产时，可采用市场中间价确定可抵销市场风险头寸的公允价值；同时，用出价或要价作为确定净敞口的公允价值。 3.交易性金融资产没有现行出价或要价，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，企业应当采用最近交易的市场报价确定该交易性金融资产的公允价值。这是对市场不够活跃时的一个替代计量方法。 后续计量： 总体原则是按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 * 交易性金融资产的账务处理 取得时，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”，交易费用，计入“投资收益”，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，记“应收利息”或“应收股利” 。 持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，计入“投资收益” 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，按交易性金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本”，按其差额，贷记或借记“投资