中央财经大学 审计课件 第一章 审计概论.ppt

17.申请注册者，如出现（ ）情形之一时，将不予注册。A.受刑事处罚B.不具有完全民事行为能力C.注册后自行停止执业满一年D.在企业管理中犯有严重错误受行政处罚以上的处分 (ABD) 练习 18.下列有关我国会计师事务所的表述中，恰当的有(　)。 A.在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制B.在我国只准设立合伙制的会计师事务所C.合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任D.有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任 (ACD) 练习 19.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有(　)组织形式。A.独资会计师事务所B.普通合伙会计师事务所C.有限责任公司会计师事务所D.有限责任合伙会计师事务所? (ABCD) （一）内部审计的发展 宫廷内部审计 所谓宫廷内部审计是向国家最高统治者提供国库财产管理责任履行可靠情况，督促财产管理者忠诚履行责任为主要目标的审计。 行业内部审计 行业内部审计是指在行业内部设置的审计机构，以提供行业经济活动情息，督促行业管理阶层正确履行管理责任为主要目标的审计。它包括行会审计和部门审计． 企业内部审计 企业内部审计是指在企业内部设置的审计机构以提供企业内部经营决策、管理等经济活动真实情况，督促各项决策、制度贯彻落实为目标的审计。从种意义上说，它是在西方行会内部审计基础上发展起来的一种审计形式． 二、内部审计职业 组织模式 独立性和权威性 效 果 1 隶属于财务部门，由公司财务部负责人分管 独立性和权威性最低 效果最差，已基本淘汰 2 隶属于经理班子，由公司经理直接分管 独立性和权威性稍高 对经理层的违法乱纪和滥用职权无法监控 3 在董事会或董事会下设的审计委员会领导之下 独立性和权威性较高，能深入到经营管理的各个层面，确保董事会对生产经营风险了角与控制 对董事会本身无法监控 4 隶属于监事会，由监事长分管 独立性最高，能够检查公司的财务，对董事进行监督 如果监事会有职无权，则效果不理想 5 在总裁和董事会下的双重领导之下 最大限度的发挥内部审计的独立性，权威性最高 ? （二）中国内部审计职业协会 中国内部审计协会成立于1987年，当年12月即加入了国际内部审计协会，建立了中国内部审计与国际内部审计沟通的渠道。作为内部审计职业团体，中国内部审计协会的最大努力体现在中国内部审计职业规范体系的建立上。内部审计职业规范是内部审计职业界自身制定并获得从业人员所公认的，用以指导内部审计机构及人员执业的标准，是内部审计职业化的必要条件。中国内部审计协会从2000年初开始着手制定发布中国内部审计准则与内部审计人员职业道德规范。 （三）国际内部审计师协会 国际内部审计师协会(英文缩写IIA)是世界范围的内部审计师组织。由24名美国内部审计师发起于1941年成立于美国纽约。 中国内部审计学会1987年加入该协会。 国际内部审计师协会的宗旨是为会员履行各项专业职责和促进内部审计事业的发展提供服务 为了适应内部审计不断发展的迫切要求，国际内部审计师协会目前组织了四项资格考试，其内容涵盖了现代内部审计职业发展的趋势与特征。 CIA CCSA CGAP CFSA IIA组织的四项资格考试： （国际注册内部审计师） （内部控制自我评估认证） （注册政府审计专家） (注册金融服务审计师) 划分 发展时期 主要特征 第一阶段 古代审计产生 夏禹萌芽时期 第二阶段 封建王朝审计由昌盛到衰落 西周初步形成、秦汉最终确立、隋唐宋日臻健全、元明清衰落 第三阶段 近代审计逐步演进 中华民国不断演进 第四阶段 现代审计振兴发展 新中国振兴时期 （一）国家审计的发展 三、国家审计职业 （二）国家审计的特征 审计监督的强制性 政府审计机关是专职国有财产监督的政府职能部门，通过依法对各级政府、部门及其单位的财政收支情况、公共资金的收支和运用情况以及使用财产取得的经济效果进行审计，以加强对国有资产的控制和管理。这种审计是代表国家执行国家的财政经济监督职能，是强制性的，体现的是国家的意志，无需被审计单位同意。 审计范围的广泛性 出于政府审计的对象主要是与国有资产管理和使用有关的各种经济活动，这样，与国有资产有关的财政收支、财务收支活动都在政府审计的范围之内。这也就使政府审计有较大的审计范围。 （三）国家审计机关的管理模式 国家审计 议会 立法型 美国、加拿大、英国、澳大利亚 司法型 司法部门 隶属 西班牙、法国、土耳其、德国 行政型 政府 隶属 瑞典、瑞士 独立型 日本 隶属 （四）我国政府审计机关