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2009年中级会计实务同步练习第15章 第一大题 一、单项选择题 1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。 A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 ??B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 ??C、会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 ??D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 ?? 2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。 A、90，72 ??B、135，120 ??C、180，144 ??D、225，240 ?? 3、某股份有限公司所得税率25%，本期存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。 A、递延所得税资产25万元，8.25万元（借方） ??B、递延所得税负债41.5万元，15万元（贷方） ??C、递延所得税资产32.5万元，17.5万元（借方） ??D、递延所得税负债25万元，0万元（贷方） ?? 4、某公司2006年1月1日将一项原值1000万元、已经计提折旧200万元的自用房产中止自用转作经营性出租，并对投资性房地产采用公允价值计价，2006年1月1日其公允价为1200万元，2006年12月31日其公允价值为1300万元。该房产预计使用20年，已经使用4年，原折旧年限和方法与税法一致，假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，该企业所得税税率为25%，该企业上述差异的影响是（ ）。 A、递延所得税负债187.5万元，冲减资本公积100万元和计入所得税费用87.5万元 ??B、递延所得税负债100和所得税费用100万元 ??C、递延所得税负债137.5万元，冲减资本公积100万元和计入所得税费用37.5万元 ??D、递延所得税负债137.5万元，冲减资本公积137.5万元 ?? 5、甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为（ ）。 A、应纳税暂时性差异200万元 ??B、可抵扣暂时性差异300万元 ??C、应纳税暂时性差异300万元 ??D、可抵扣暂时性差异100万元 ?? 6、按照我国企业会计准则的规定，下列各事项中会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。 A、期末交易性金融资产的公允价值继续上升 ??B、当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年 ??C、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定，该损失于实际发生时可以税前列支 ??D、因债务担保于当期确认了100万元的预计负债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支 ?? 7、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。 A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 ??B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 ??C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 ??D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 ?? 8、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。 A、企业持有的使用寿命不确定的无形资产 ??B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 ??C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 ??D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 ?? 9、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1200万元，已计提折旧200万元，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1250万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，假设联营企业所得税率为25%，甲公司所得税率为25%，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（ ）万元。 A、262.5 ??B、187.5 ??C、78.75 ??D、56.25 ?? 10