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如何接受税务专项检查---企业所得税部分第五部分　企业所得税审核概念：除有明文规定不征税的收入外，以各种方式从各种渠道所得的全部收入。包括主营业务收入、其他业务收入、补贴收入（有规定免征的可以）、营业外收入、投资收益与之相对应：按规定核算并取得合法凭据的成本、费用，如果税法没有规定不允许扣除，或者按比例扣除，则全额扣除。权益类科目金额，如果税法没有规定资本公积等征收所得税，则均不征税。？（股本溢价不征税外，其他均征税）一、收入总额1、关联交易2、会计差错（未确认收入）3、销售折扣（国税函［1997］472）4、国税发［1994］132号：在建工程试运行净收入，要并入所得征税。需纳税调整。5、补贴收入有明文规定免税的，需调减所得额。财税［2000］25号6、财税［1994］001号：每一纳税年度发生的技术转让净收入在30万元以内的部分，免予征收所得税。？注意：财税［1999］273号：单位或个人转让技术（包括取得的咨询费、服务费）在报经省级科学技术主管部门认定后，经税务机关审核批准，免予征收营业税。7、视同销售　财税［1996］79号国税发［2000］118号第3条第1款：以不动产对外投资，应当视同销售计算资产转让所得，如果金额很大，纳税有困难的，在报经主管税务机关批准后，可以平均按五年调增所得。8、接受捐赠（财会［2003］29号）借：银行存款或固定资产贷：待转捐赠资产价值年末：借：待转捐赠资产价值贷：资本公积－其他资本公积　　资本公积－接受非货币性资产捐赠准备国税发［2003］45号（内资）、国税发［1999］195号（外资）规定：企业接受捐赠的现金和非现金资产均应当并入当期所得征税，如果接受捐赠的非货币性资产的金额很大，纳税有困难的，在报经主管税务机关批准后，可以分五年确认所得。9、资本公积－关联交易差价，调增所得（依据征管法第36条及所得税暂行条例）。10、债务重组收益（资本公积）应并入当期所得征税。《企业债务重组业务所得税处理办法》（总局2003年第6号令）11、企业因改组改制会计上确认的资产评估增值，确认时未征税的，在今后十年内应分期调增所得。国税发［1998］97号、财税［1997］77号、财税［1998］50号、国税发［2000］118号、国税发［2000］119号。外企：国税发［1997］71号。二、成本（一）工资1、个人所得税（1）税前扣除项目：财税［1997］144号：个人负担的基本养老保险、医疗保险、住房公积金。以现金方式发放给个人的住房补贴，并入工薪所得，全额征税。国税发［2000］83号：失业保险国税发［1994］89号：按规定发放的差旅费津贴和误餐补助不征税。注意：有所指。人人有份的，要征税。国税函［1999］615号：以现金方式发放给个人的补充养老保险、补充医疗保险要并入工薪所得征税。（2）国税发［1996］206号：数月奖金、年终加薪在一个月发放，要单独作为一个月所得，计征个人所得税。（3）国税发［1996］107号：试行年薪制企业的经营者，可以“按月预缴，年终清算”。年终应补＝｛［（基本工资＋效益收入）/12-800］*税率－扣除数｝＊12－已预缴税款也适用于采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业（4）国税发［2000］60号：集体企业改组改制过程中个人取得的量化资产，不征税。取得分配按20%。转让时按财产转让所得征20%，扣除额为0。（5）单位与职工解除劳动合同，而支付给个人的一次性的补偿金如何征税？国税发［1999］178号、财税［2001］157号：在当地上年平均工资3倍以下的，免税，超过的部分按照178号文件规定的方法计算。即：允许除以工龄（超过12年的按12年算）数来确定适用税率。（6）单位给个人负担税款，应当换算成含税收入，然后进行计算。（7）实物要纳税。有价证券要纳税，股份制企业用留存收益转增个人股本要征税，用资本溢价（股本溢价）转增个人股本不征税，用其余的资本公积转增个人股本要按股息所得征20%个税。依据：国税发［1997］198号及国税函［1998］289号。（8）财税［2003］158号：个人股东不分配不征税。但是分配挂账不领取要征税。个人股东向公司借款到年末不归还又不用于经营的，要视同分配计征股息所得20%。（9）财税［2004］11号：个人公费旅游按工薪所得计征个税。2、企业所得税（1）计税工资方法：按发放数与计税工资限额孰低原则确定计税工资，然后将计税工资与应付工资提取数对比，如果贷方大于借方，调增所得。贷方小于借方，不调整。（2）工效挂钩国税发［1998］86号：从98年起，核定工资总额超过实发数，按实发数扣除，超过部分作为工资结余，在实际发放的年度扣除。（3）据