采购业务税收法律实务.ppt

Email: Haozhongconsulting@ 内容 合同中应定义有关税务条款 涉及的主要税种 一、流转税 1、增值税 2、关税 3、消费税 二、企业所得税 三、预提税 四、印花税 与合同相关的有效税务凭证的取得 合同订立中的税务筹划 合同中应定义有关税务条款 建议应在合同中增加有关税项条款 有关句式可为：合同双方应各自依据中国税务法律法规的规定承担本合同项下的各种税项 建议尽可能不要采用负担合同相对方税负的有关合同条款，以避免您潜在的税务风险，除非您对该税务风险的性质、程度以及可能性有非常明晰的了解 涉及的主要税种——流转税 增值税——进项税金 1）国内采购：销货方开具的增值税发票上注明的税款（税率一般为17%或13%）；税法规定允许抵扣的运输发票（抵扣率一般为7%） 2）进口货物：海关代征增值税完税凭证上注明的金额 《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》 涉及的主要税种——流转税 增值税——进口环节 在投资总内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征进口环节增值税；对符合上述规定的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也免征进口环节增值税。 《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》[国发(1997)37号]第一条第（二）、（三）、（四）款。 涉及的主要税种——流转税 关税 按关税完税价征收 ——《中华人民共和国进出口关税条例》 在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税；对符合上述规定的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也免征关税。 ——《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》[国发(1997)37号]第一条第（二）、（三）、（四）款。 三来一补、进料加工——免 涉及的主要税种——流转税 消费税 一、国内采购：采购应税消费品 轮胎：将汽车轮胎10%的税率下调到3%；子午线轮胎免征消费税。  《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号 ） 二、进口货物：报关时缴纳 涉及的主要税种——企业所得税 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。 企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。 财政部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知（财税字[1999]290号）和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知（国税发[2000]13号 ） 涉及的主要税种——预提税 营业税 外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入可以免征营业税。国内受让方应就支付上述技术转让费保留国家主管部门批准的技术转让许可文件、技术转让合同以备税务机关检查。  外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的、或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50%核定为商标使用费，计算征税营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。  《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发[2004]80号） 涉及的主要税种——预提税 预提所得税 与外国企业签定技术转让合同,需代扣代缴10%预提所得税. (外商投资企业和外国企业所得税法第十九条、《国发（2000）37号》) 提供专利权、专有技术所收取的使用费全额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费，以及其他有关费用。 (外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第五十九条)　????　　 应纳税的技术转让费、财产租赁费、利息等等所得不管是否支付，只要计入当期费用的，应计征税金. （国家税务总局关于我国境内企业应付费用扣缴外国企业预提所得税问题的通知 国税函(1998)757号?) 涉及的主要税种——印花税 购销合同 按购销金额按0.3‰贴花 技术合同 按所载金额0.3‰贴花 广告合同 按加工或承揽收入0