第七章_税务管理.ppt

2004-5-27 Center for Accounting Studies of Xiamen University 第七章　税务管理 学习目标 （一）掌握企业收益分配税务管理的内容与方法 （二）熟悉企业筹资税务管理的内容与方法 （三）熟悉企业投资税务管理的内容与方法 （四）熟悉企业营运资金税务管理的内容与方法 （五）了解税务管理的含义与内容 第一节　概　述 税务管理的3个目标；税务管理的4项原则； 税务管理的5项内容。 税务管理的3个目标： 1.规范纳税行为； 2.降低税收支出； 3.防范纳税风险。 税务管理的4项原则　　 1. 合法性原则 2. 服从企业财务管理总体目标原则 3. 成本效益原则 4. 事先筹划原则 野蛮者抗税，愚昧者偷税； 糊涂者漏税，精明者筹划。 税务管理的5项内容：　　 1.税务信息管理； 2.税务计划管理； 3.涉税业务的税务管理； 4.纳税实务管理； 5.税务行政管理。 【多选题】下列关于税务管理的说法，正确的是（　）。　　 A.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域　　 B.税务管理的目标是实现企业价值最大化目标　 C. 税务管理的目标是规范企业纳税行为、降低税收支出，防范纳税风险　 D.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力? 【答案】 ACD 【单选题】（2010年）“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（　）。　　 A.税务风险最小化原则 　　 B.依法纳税原则　　 C.税务支出最小化原则 　　 D.成本效益原则 『正确答案』D 【多选题】（2010年）下列各项中，属于企业税务管理内容的有（　）。　　 A.税务信息管理 　 B.税务计划管理　 C.税务风险管理 　 D.税务征收管理 『正确答案』ABC 第二节　企业筹资税务管理 企业筹资税务管理　 1.债务筹资的涉税问题：利息抵税；　 2.权益筹资：股利不能抵税。 一、债务筹资税务管理 1.银行借款税务管理 以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。 【判断题】在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为选择标准，不需要考虑其他因素。（　）? 【答案】 × 在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。 2.发行债券税务管理 企业债券的付息方式有到期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择到期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息。 【单选题】当企业债券的付息方式有多种方式可供选择时，从税收和现金流量的角度考虑，应当优先选择的方式是（　）。A.到期还本付息　 B.分期还本付息C.分期付息、到期还本 D.分期等额还本? 【答案】 A 从税收角度考虑，到期还本付息方式由于利息最多，抵税效应最强，应纳所得税额最少；从现金流量角度考虑，到期还本付息方式由于在债务有效期内享受债券利息税前抵扣收益，同时不需实际付息，因此，应当选择该方式。 【判断题】企业债券的付息方式有到期还本付息和分期付息两种方式。在债务本金一定的情况下，产生的利息是相同的，因此，两种方式的税务效果也是相同的。（　）? 【答案】 × 采用到期还本付息方式，可以延迟纳税。 3.拆借资金税务管理 企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。 4.借款费用税务管理 企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。 5.租赁税务管理 对于承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额；融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。 二、权益筹资的税务管理 1.发行股票的税务管理 ⑴股息不能在直接税前扣除，只能从企业税后利润中支付。 ⑵考虑股票发行中的评估费、发行费、审计费、公证费等税务问题。 2.吸收直接投资的税务管理 支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。 3.留存收益的税务管理 在公司制企业留存收益筹资，可避免收益向外分配时存在的双重纳税（企业所得税和股息个人所得税）问题。 第三节　企业投资税务管理 企业投资税务管理： 1.研发的税务管理——对于开发新产品、新技术、新工艺研发费用的税收优惠规定。 2.直接投资税务管理——如果具有法人资格，独立申报企业所得税；如果不具有法人资格，需要由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。　 3.间接投资税务管理——国债利息免交所得税。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个