税法、税务操作与应对.ppt

税法、税务操作与纳税应对 广东商学院财税学院 敖卫平 2008、9、20 需要关注的几种报表数据信息 资产负债表：资本金小，其他应付款金额大 利润表：收入持续增长，利润总额连年负数 资产负债表：应收帐款，应付帐款，预付帐款，其他应付（收）款长期较大 资产负债表：流动资产与固定资产不配比，不符合行业特征 利润表：销售成本率成整数状态，且与行业差异大 利润表：管理费用，营业费用季末，特别是年末增加突然 税负长期偏低 关于收入 2.1.税收规定及税务操作 2.1.1 增值税对收入的规定 销售额一般规定（条例第6条） 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用（细则第12条） 手续费、基金、集资费、返还利润、违约金 ( 延期付款利息)、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用 无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税 但价外费用不包括以下三项费用： (1) 向购买方收取的销项税额； (2) 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； (3) 同时符合以下条件的代垫运费: ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 (仅仅是为购货人代办运输业务,而未从中收取额外费用) 一般销售 视同销售 税法规定单位和个体经营者的8种视同销售货物行为（见图表） 各种视同销售行为业务处理的异同 4、非货币性交易 5、债务重组 特殊销售方式的销售额 (1) 以折扣方式销售货物的 ( 见图表) （2）税收操作 2.1.2企业所得税对收入的规定 税法第6条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。 实施条例： 第十二条　企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 第十三条　企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 第十四条　企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 第十五条　企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 第十六条　企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 第十七条　企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 第十八条　企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 第二十条　企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 第二十一条　企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 第二十二条　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外