增值税 消费税 营业税的法律制度.docxVIP

增值税、消费税、营业税法律制度一、增值税法律制度，1.增值税征收范围，1.）销售货物 2.）提供加工、修理修配劳务 3.）进口货物 4.）视同销售货物行为 5.）混合销售行为 6.）兼营行为二、增值税税率和征收率1.一般纳税人1.）基本税率 17%2.）低税率 13%3.）零税率2.征收率 小规模纳税人征收率为 3%、三、增值税应纳税额的计算 一般纳税人1.应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额*适用税率不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率17%)2.视同销售货物行为销售额的确定1.)按纳税人最近同类货物平均销售价格确定的计算公式:组成计税价格=成本*[1+成本利润率]2.)征收增值税的货物同时也征收消费税的货物, 计算公式:组成计税价格=成本*[1+成本利润率]+消费税额或组成计税价格=成本*[1+成本利润率]/(1-消费税额)3.进项税额的确定,计算公式为进项税额=买价*扣除率 农副产品13%,四、小规模纳税人应纳增值税的计算应纳税额=销售额*征收率3%不含税销售额=含税销售额/(1+征收率3%),注：小规模纳税人购进的增值税不能抵扣。例题：商店为小规模纳税人，9月销售商品，取得含税收入5.15万元，将外购的一批商品无偿捐献给慈善机构，该商品的含税价格为1.03万元，购进商品支付货款（含税）2.06万元，征收率为3%，计算该商店当月应交的增值税税额。商品销售应纳增值税额=5.15/（1+3%）*3%=0.15商品捐赠应纳增值税额=1.03/（1+3%）*3%=0.03应纳增值税税额=0.15+0.03=0.18五、进口货物应纳税额的计算应纳税额=组成计税价格*税率1.）如果购进货物不缴纳增值税的计算公式组成计税价格=关税完税价格+关税率2.）如果购进货物缴纳增值税的计算公式组成计税价格=关税完税价格+关税率+消费税。六、增值税专用发票的使用规定1.发票联，购买方作为进项税额的记账凭证2.抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。3.记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。七、营改证小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额*征收率3%销售额=含税销售额/（1+3%）消费税法律制度一、消费税税目14个1.烟 包括 （卷烟 甲56%/ 乙36% 批发5%、雪茄烟36%、烟丝30%、）2.酒及酒精 包括（白酒20%+0.5元/500克、黄酒240/吨、啤酒250/吨或220元/吨、其他酒10%、酒精5%）3.发妆品 30%4.贵重首饰及珠宝5%-10%5.（鞭炮、焰火）15%6.成品油 包括（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、7.汽车轮胎 3%8.摩托车3%-10% 9.小汽车1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%、中型客车5%10.高尔夫球及球桌 10%11.高档手表 20%12.游艇 10% 13.木制一次性筷子5%14.实木地板5%二、消费税应纳税额的计算，1.生产销售应税消费税的计算A 从价计征应纳税额=销售额*税率B 从量计征应纳税额=销售数量*税率C 复合计征应纳税额=销售额*税率+销售数量*税率2.自产自用消费税额的计算A 从价计征组成计税价格=（成本+利润）/（1-税率）应纳税额=组成计税价格*税率B复合计征组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率3.委托价工应纳消费税的计算A 从价计征组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-税率）应纳税额=组成计税价格*税率B复合计征组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率营业税法律制度一、营业税征收范围1.提供应税劳务，转让无形自产或者销售不动产2.视同发生应税行为3.混合销售行为4.兼营行为二、营业税税目1.建筑业 3% 2.金融保险业 5%3.电信业 3% 4.文化体育业 3%5.娱乐业 5% 6.服务业 5%7.转让无形资产 5%-20% 8.、销售不动产 5%三、营业税应纳税额的计算营业收入=营业成本（或者工程成本）*【1+成本利润率】/1-【营业税税率】可抵免税额=价款/【1+17%】*17%1.建筑业营业额=全部工程款+价外费用2. 金融保险业营业额=【应收取的全部价款和价外费用-实际成本】/【本期天数/总天数】实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付的借款利息本期营业额=卖出价-买入应纳税额=营业额*适用税率企业所得税、个人所得税的法律制度企业 应纳