2012专升本财务会计重要考点举例.docVIP

2012财经专升本综合题考点 考点1应收票据 1.B企业于2000年9月1日销售产品给A，货已发出，销售收入100000元，增值税17000元，收到A期限为6个月，票面利率5%的商业承兑汇票一张。 （1）收到票据时 借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　117000 　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　 应交税金－应交增值税（销项税额）　　　　17000 （2）年度终了（2000年12月31日），计提票据利息 票据利息＝117000×5%÷12×4个月（本年度期内的财务费用）＝1950 借：应收利息　　　　　　1950 　 贷：财务费用　　　　　　1950 （3）票据到期收回款项 收款金额＝117000×（1＋5%÷12×6）＝119925 借：银行存款　　　　　119925 　 贷：应收票据　　　　　　117000（应收票据的账面价值） 应收利息　　　　　　1950(原计提的利息) 　　　 财务费用　　　　　　975（2001年度2个月的利息） 2.A企业20×2年10月1日取得应收票据，累计面值为10 000元，票面利率为12%，6个月期限；20×3年2月1日将该票据背带转让购进原材料，专用发票注明价款为12 000元，进项税额为2040元，差额部分通过银行支付。 (1)20×2年12月31日计提利息时: 借:应收利息 （10000×12%÷12×3）300 贷:财务费用 300 (2)20×3年2月1日: 借:原材料等 12000 应交税金---应交增值税 (进项税额) 2 040 贷:应收票据 l0000 10 000 财务费用（10000×12%÷12×1） 100 银行存款 3 640 应收利息 （10000×12%÷12×3） 300 考点2应收及预付款项 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。 [答案] （1）① 借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费——应交增值税（销项税额） 153 ② 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 ③ 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 ④ 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 ⑤ 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 （2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=61.5（万元） 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5 考点3 【例题1?计算题】2010年5月，甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，2010年6月30日该股票每股市价为11元，20