审计实务－辨认关系人及测詴关系人交易承诺或有事项及期后事项.pdfVIP

審計實務－ 辨認關係人及測詴關係人交易 、 承諾或有事項及期後事項 勤業眾信聯合會計師事務所 廖鴻儒 會計師 日期： 2011.11.22 辨認關係人及測詴關係人交易 RISK ASSESSMENT PROCEDURES AND RELATED ACTIVITES - Understanding the Entitya Related Party Relationships and Transactions 1. 應對受查者事業及所屬產業有足夠之瞭解 ，以辨認可 能存在對財務報表產生重大不實表達風險之關係人及 關係人交易 。（審準 6-6-1 ） 包括瞭解企業 （集團）組織內不同單位 （公司）設立之目的 、組織內  各單位 （公司）之關係及相關管理責任 ，以協助辨認可能存在之關係 人及關係人交易。 瞭解客戶組織 、事業及環境過程中 ，所發現之關係人應適當記錄於表  格 中 ，或索引至其他相關工作底稿 。 1410 2. 查核團隊成員間應討論受查之財務報表是否可能因關 係人及關係人交易發生舞弊 ，而導致重大不實表達。 查核團隊討論受查者財務報表易因舞弊而導致重大不實表達之各種情  況 ，應適當記錄於表格 中 ，或索引至其他相關工作底稿 。 1230 3 RISK ASSESSMENT PROCEDURES AND RELATED ACTIVITES - Understanding the Entitya Related Party Relationships and Transactions 3. 考量在初步查核規劃中所注意到 ，任何可能發生關係 人交易的因素及狀況 動機（ ）。 缺乏可運用之營運資金或信用額度 。 管理階層有維持股價 、獲取融資或其他之意圖 。  預計盈餘偏高或偏低 。 企業之經營成果繫於少數之商品、客戶或交易事項 。 已發生危機之產業 。  產能過剩。 重大訴訟案件 ，特別是股東與公司間訴訟。  有技術淘汰風險之高科技產業 。（審準 ）  6-7 4 RISK ASSESSMENT PROCEDURES AND RELATED ACTIVITES - Understanding the Entitya Related Party Relationships and Transactions 4. 查核人員應查詢管理階層及其他人員 ，並執行風險評 估程序 ，以瞭解管理階層所設計之辨認關係人及關係 人交易內部控制。相關控制包括 ： 依據公開發行公司建立內部控制制度處理準則 ，公開發行  公司內部控制制度應包括 「關係人交易之管理 」。 關係人的辨識與維護程序 、交易管理至少應包含：銷 1) ( 售 、採購 、投資及融資等交易 、合約管理 、交易之對 ) 帳 、調節 、清算與表達與揭露 。 2) 重大關係人交易之授權與核准 。（審準 6-10 ） 3) 大額或不尋常交易之授權與核准。 5 RISK ASSESSMENT PROCEDURES AND RELATED ACTIVITES - Maintaining Alertne