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第六章 关税及其他税费的计算（15分+40分） 第一节 关税的计征标准 第二节 完税价格的审定及计算 第三节 税率的确定及税号查找 第四节 关税及减免税的计算 第五节 海关代征及海关监管手续费的计算 重点、难点 ★进出口税费的范围 ★关税概念 ★进口关税的含义 ★进口关税的计征方法（从价税、从量税、复合税、滑准税） ☆进口关税的种类（分类、反倾销税） ★出口关税 ☆暂准进出境货物进出口关税 ★进口环节海关代征税（增值税、消费税） ☆船舶吨税的含义 ★税款滞纳金 ★进口货物完税价格的审定（一般进口货物、特殊进口货物） ☆进口货物完税价格审定中运输及其相关费用、保险费的计算 ★出口货物完税价格的审定（出口货物的完税价格、出口货物的成交价格、不计入出口货物完税价格的税收和费用） ★价格质疑程序和价格磋商程序 ☆纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务 ★进口货物原产地的确定（原产地规则的含义、原产地规则的类别、原产地认定标准、申报要求、原产地证明书） ★进出口货物税率的适用 ★从价税税款的计算 ★从量税税款的计算 ☆复合税税款的计算 ☆反倾销税税款的计算 ★出口关税税款的计算 ☆进口环节海关代征税的计算 ★滞纳金的计算 第一节 关税的计征标准 一、常见的关税计征方法 1.从价税——以货物、物品价格作为计税标准 。 2.从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 3.复合税——同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和作为应征税额征收的关税 4.选择税——分别按从价税和从量税计算税额，选择两税额中较高者。 5.滑准税——按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率 6.差额税——按进口商品价格与一基准价格的差额计征关税的方法。 7.季节税——对某种商品在不同季节进口适用不同关税税率的计征方法。 第二节 完税价格的审定及计算 一、完税价格的定义及海关审价的法律依据 进出口货物完税价格——海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。 法律依据： 1.法律层次 2.行政法规层次 3.部门规章 二、《海关估价协议》简介 二、进口货物完税价格的审定 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审定。 经海关同意，可以颠倒 二、进口货物完税价格的审定 1．进口货物成交价格法 （1）完税价格：进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。 （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方进口该货物向卖方实付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按照有关规定进行调整。 （3）关于“调整因素” 计入项目（买方支付的下列项目） A．除购货佣金以外的佣金和经纪费 注释：买方支付的购货佣金，是向第三方支付的，不包括在该货物实付、应付价格中，所以不应计入完税价格。 B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号） C．包装费：包括材料费、劳务费 D．协助的价值（买方以免费或低于成本价的方式向卖方提供） E．特许权使用费：买方为取得特许权（专利权或分销权等）而支付的费用 F．返回给卖方的转售收益 （3）关于“调整因素” 扣减项目 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： A．厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； B．货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费； C．进口关税、进口环节税及其国内税； D．为在境内复制进口货物而支付的费用； E．境内外技术培训及境外考察费用； F．同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： a.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的； b.有书面的融资协议的； c.利息费用单独列明的； d.纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。 【习题1】 某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，该货物海关审定的完税价格为 （ ） （2000年单选） A .527000美元 B．530000美元 C．532000美元 D．552000美元 【答案】B 【解析】机械设备500000美元+运保费5000美元+卖方佣金25000美元=530000