第1章税制概论.pptVIP

-- 内蒙古财经学院财政税务学院 前 言 《中国税制》课程说明 一、课程的性质和特点 二、课程内容概述 三、授课体系 《中国税制》分为五部分九章 四、授课重点和难点 税制结构 税制分类 税制要素 现行税种体系 增值税 五、课程教学目的 六、课程教学要求 《中国税制》课作为《财政学》、《税收经济学》的后续课程，与《财政学》、《税收经济学》有着密切的联系。 考试要求： 该课程原则上应采取闭卷考试形式进行考核，也可以采用其他方式。 试题内容主要侧重于考核学生对税收实务的熟练掌握程度。 重点考核《中国税制》的基础知识、重点、难点。 四、课程使用的教材及教学参考资料 目前本课程使用郝春虹、饶友玲、侯岩主编，南开大学出版社2005年出版的《中国税制教程》教材。 本课程的主要参考书目及资料 ?指定阅读期刊杂志： 《中国税务》、《税务研究》、《税务研究》 《中国财政》、《涉外税务》、《财政与税务》 《税务与经济》 、《财贸研究》 《当代财经》 《中国政府采购》、《扬州大学税务学院学报》 《国有资产管理》 、 《中国财经大学学报》 第一章 税制概论 第一章 税制概论 第一章 税制概论 第一节 税制与税法的概念 一、税收制度. （二）税收的形式特征 第一节 税制与税法的概念 第一节 税制与税法的概念 3.固定性 第一节 税制与税法的概念 （三）税收制度诠释 税收制度简称“税制”。 是税收法律、税收法规、税收规章等一系列法律、法规、规章、细则的制度体系总称。 税收制度包括： 税法 税收管理体制 税收征收管理制度 税务机构内部工作规程等。 二、税法 （一）税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 它是国家法律体系的重要组成部分; 是国家税务机关向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和行为规则。 (二)税收与税法的关系： 区别：税收是个经济学的范畴，侧重解决社会财富的分配关系（本质）， 税法是个法学的范畴，侧重解决权利和义务关系，是个法律规范。 联系：有税必有法，无法不成税，无法税就没有了保障。 第一节 税制与税法的概念 （三）税制与税法的关系 1.征税机关（税务、海关、财政 ）  三、税收法律关系 第一节 税制与税法的概念 注意： 在税收征收管理活动中的主体是： 单一主体即税务机关， 而纳税人则是客体。 它不同于税收法律关系的主体。 税收法律关系的内容（权利义务本身） 即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 税收法律关系的组成 四、税法的构成要素 基本要素 纳税义务人、征税对象、税率 （一） 纳税义务人，也称纳税主体。 是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括： （二）征税对象 ，即课税客体，又称课税对象， 是指对什么征税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税的目的物。 它解决征与不征的问题、征税范围的大小问题，是区分不同税种的主要标志 。 计税依据：计算缴纳税款的依据。 计税依据与征税对象有时一致，有时不一致。 增值税的征税对象是增值额，而计税依据是产品销售额。 土地增值税的征税对象和计税依据都是土地增值额。 所得税的征税对象是生产经营所得和其他所得；而计税依据是应纳税所得额。 税目 规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。 （三）税率 税率=税额／征税对象的数额，有两种表示方式： ①用相对数% ②绝对数（定额税） 税率是税制的中心环节，它解决征多征少的问题，是衡量税负轻重的重要标志。 税率的形式通常有三种形式： 我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 （一）比例税率 是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。 比例税率一般适用于对流转额的征税。 如：增值税、营业税。营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳税人的营业额是多少，都按3％的比例税率征收； 企业所得税为25％的比例税率。 比例税率在具体运用上可分为： 行业差别比例税率 产品差别比例税率 地区差别比例税率 统一比例税率 幅度比例税率等。 比例税率的主要优点是：计算比较简便，便于征