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新形势下企业内部控制机制创新探究 　　摘要：新世纪以来，我国企业获得蓬勃发展，取得前所未有的成绩。然而，新形势对企业内部控制提出新的要求，使其面临严峻挑战，如控制环境、内部监控、风险评估等层面存在不少问题。因此，必须着力优化企业内部控制环境，切实提升企业风险管理水平，加快健全企业控制监督机制，实现企业的可持续发展。 关键词：企业 内部控制 风险管理 内部监督 一、当前企业内部控制面临的困境 经过改革开放30多年的接力探索，我国企业改革创新取得重大突破。企业所有制结构日渐完善，企业整体实力和竞争力显著增强，企业家队伍日益壮大。但是，当前我国企业的内部控制与跨国企业集团相比仍有不小的差距。主要体现在以下三方面。 （一）控制环境层面 企业忽视控制环境层面建设，导致企业内部控制环境较为混乱，不能理顺各要素之间关系，阻碍企业的进一步发展。企业内部控制环境薄弱主要体现在以下几方面：第一，企业管理层内部控制意识淡薄。管理层在企业内部扮演着举足轻重的角色，管理层的态度决定了企业内部控制发展的环境与方向。目前，少部分企业管理层对内部控制持反对观点，即使支持内部控制的企业，其执行力仍然较低，尚未制定完善的企业内部控制规定与实施办法，使得真正重视且有效施行内部控制的企业较少。第二，组织机构设置不合理。受传统的企业运转模式与结构的影响，我国企业呈现出管理交叉、机构冗杂、效率低下等问题。从横向来讲，同级部门缺乏协调，企业内部权责混乱，影响各机构作用的发挥。从纵向来讲，我国企业等级观念过重，管理层与下属各机构沟通不畅，上情难以下达，阻碍企业内部控制环境的改善。第三，忽视企业文化建设。企业文化是企业的灵魂，是企业长期发展以来形成的文化，是对历代企业员工思想、思维、行为的总结与融合，是企业内部控制建设的根本保障。目前我国多数企业虽然都提出了建设企业文化，但因对企业文化认识尚不深刻，无法使其发挥应有的作用。 （二）内部监控层面 内部监控在企业内部控制的实施过程中极为重要，而监督工作贯穿整个企业内部发展，必须高度重视。在我国，企业的内部监控多属审计部门或人事部门管理，它们负责检查企业内部控制的执行，对其进行评价与报告，与管理人员沟通，而后提出建议，促使企业内部控制随着企业的发展与环境的改善不断改进。但仅靠审计部门或人事部门监控存在诸多弊端，因此，随着时代发展，企业应着手建立内部监控的专门机构，吸收相关精英人才，促进企业内部监控规范化、制度化发展，为企业内部控制打下坚实的基础。 （三）风险评估层面 风险评估是为企业未来发展或投资所做的预期，是企业内部控制的重要组成部分。我国风险评估较为成熟的主要是金融证券业，此类企业接触国际企业较多，风险评估经验较为丰富，设置了专门的风险评估部门，建立了风险评估体系，为其他企业提供了很好的范例。但是，它们的风险评估仍然存在不少问题，如质量不高、风险管理观念不全面等。从整体上看，我国企业缺乏完善的风险管理制度，在企业风险识别、分析、评估方面仍然存在很多不足，如只针对少数职能部门进行风险管理，风险控制的范围较窄、质量较低，缺乏对企业生产经营状况的整体评估，不能发挥风险评估对企业发展的支持作用。从企业发展现状看，不同行业的企业风险评估发展不均衡，同一企业不同部门的风险评估发展不协调，不少企业仍然采用传统管理思维，如对风险防范、控制重视程度不够，尚未设立专门的风险评估部门，风险评估人员素质普遍偏低，把风险管理、内部控制割裂开来，等等。总之，我国企业尚未建立以风险预防和控制为核心的内部控制，不利于企业在瞬息万变的市场竞争中获取优势地位。 二、构建企业内部控制长效机制的对策建议 （一）着力优化企业内部控制环境 牢固树立“以人为本”的控制理念。企业的一切活动都是以人为中心，离开了人企业便失去其意义，内部控制也不例外。对人的控制，是企业内部控制的基准点。企业员工既是内控主体，又是实施内控的对象。落实以人为本理念，能够促进员工能动性的发挥，协助员工树立自控理念，增强员工的责任感，调动其在内部控制的主动性、创造性。要把提高员工综合素质放在突出位置，促进员工思想道德素养不断提升，切实增强管理人员素质，如管理方法、技术、理念等，优化整合企业人力资源，发挥人事管理在企业内部控制中的助推器作用。 调整优化企业组织结构。组织结构是企业提供控制、监督的构架，其优劣直接决定着企业内部控制能否行之有效。构建完善的企业组织结构，对于积极应对企业内部环境变化具有重要意义。要着力于建立扁平化的企业组织结构，促进管理层次、冗余人员切实减少，彻底突破垂直金字塔结构对企业内部控制的束缚，提高内部控制的效能。着眼于构建柔性化的企业组织结构，构建任务驱动型的团队组织，增强企业组织结构的灵活性、弹性，促进企