浅议基于信用应收账款管理.docVIP

浅议基于信用应收账款管理 　　摘要：赊销是现代企业销售的重要方式，它建立在商业信用的基础上，暗含很多风险。但是赊销又带给企业诸多好处，可提升企业的竞争力。本文通过剖析信用风险产生的原因及应收账款的作用，提出对应的应收账款管理对策，提升企业应收账款管理能力，从而规避信用风险，发挥应收账款的作用。 关键词：信用 赊销 应收账款 应收账款产生的主要原因有两种：一是商业竞争；二是销售与收款的时间差距。由商业竞争引起的应收账款，是由于市场竞争机制的作用迫使企业扩大销售的一种手段，属于商业信用。而由于商品成交的时间与收到货款的时间不一致引起的应收账款，是由于货款结算需要时间的缘故，不属于商业信用。故本文的研究内容是基于信用的应收账款管理即由商业竞争引起的应收账款管理。 应收账款是企业在正常的经营过程中因对外销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是伴随企业销售行为发生而形成的一项债权。早期的商品交换形式是一手交钱一手交货，卖方可在出售货物的同时取得销售款项，不存在货款收不回来的情况，也就不存在应收账款回收风险。但是这种商品交换形式阻碍了商品和资金流通，降低了社会生产效率，不利于资源的优化配置。随着社会的发展与进步，为了商品交易的便利，买卖双方约定在未来某个时间付款，由此就产生了赊销，而赊销是基于卖方给予买方未来付款的信任。这种信任往往是没用保障的，存在着信用风险。一旦买方逾期没有还款，会给卖方造成巨大损失，影响企业资金的正常周转，降低企业的盈利水平，给企业造成财务压力。 一、信用风险的产生 目前欧美各国企业80%-90%的交易采用赊销的方式进行，坏账比例仅0.2%-0.5%，而我国目前企业的赊销比例不足20%，坏账比例却高达5%。我国企业坏账损失的居高不下，导致企业在交易过程中轻易不敢使用赊销的方式，致使我国企业在交易中多采用现销的方式。企业之所以采用保守的方式进行交易，是由于在我国信用风险远高于欧美国家，其信用风险来源来自于以下三个方面： （一）制度建设不健全 在我国，信用管理制度发展程度与国外相比还比较低，致使信用缺失日益严重，坏账比例及拖欠数额呈逐年上升趋势。社会诚信体系的不健全，对失信行为惩罚力度不够，致使违约成本低与维权成本高，给予了“失信”企业得以改头换面重新“失信”的机会。 （二）企业风险防范意识和能力不高 就企业本身而言，对客户的信用风险的防范意识和能力不强，缺乏对客户信用分析的能力。当企业的销售业绩下降，企业有时会为了扩大销售，占领市场，放宽对企业的信用额度，从而给信用不佳的企业乘虚而入的机会，导致坏账损失严重。 （三）外部经济环境的恶化 经济发展是有周期性的，一般分为四个阶段：繁荣、衰退、萧条、复苏。一般而言，但整体经济环境运行良好时，行业的整体利润率较高，企业经营业绩较好，发生资金短缺而违约不能付款的概率较低，所以信用风险较低。但是当外部经济环境一旦急剧恶化，会造成企业销售困难，营业业绩下降，发生财务困难可能性较高，还款能力变弱，信用风险增大。 二、应收账款的作用 虽然信用风险的存在，可能会使债权人遭受损失，但是我们不能因为信用风险的存在，就拒绝使用信用工具。相反，赊销的交易方式已成为现代企业不可缺少的重要方式，在企业的日常经营中发挥着重要的作用。 （一）扩大销售，增加市场份额 在市场竞争激烈的情况下，信用销售是促进销售的重要手段。在买方市场条件下，产品供大于求， 在同等的价格、质量和售后服务水平下，赊销将吸引更多的潜在客户购买，扩大销售并增加市场份额。这是因为，赊销给了顾客在拿到货物一段时间以后付款的权利，等同于将钱借给顾客使用，不但没用借款利息，提前还款还有一定的优惠，而且在这段时间内顾客可以检查货物的质量状况并复核购货单据。因此，利用赊销的销售方式可以帮助企业扩大销售，增加营业收入，在固定成本不变的情况下，摊销一定的固定成本，增加企业利润。 （二）减少存货，降低库存费用 赊销可以扩大销售，从而减少企业库存，降低库存费用。库存过多不但会占用大量的空间，增加库存损耗，而且会导致库存管理费用、保险费用和仓储费用等支出的增加。虽然应收账款和存货都属于流动资产，但是多数情况下企业持有应收账款比持有存货更有优势。与应收账款相比，存货的持有成本较高，且变现能力较弱。而且企业生产的目的就是为了出售商品获利。相较而言，利用赊销的方式减少库存，对企业更为有利。 （三）提高企业闲置资金的利用率 当企业有闲置资金时，又没有合适的项目进行投资，企业将这部分资金用于扩大生产规模，利用赊销的方式扩大销售占领市场，既可以充分利用这部分闲置资金又可以通过赊销的方式笼络顾客，加深与顾客之间的联系。