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账屋网让会计实务更简单》/ 2015年会计从业资格考试《财经法规》考点解析第三章 一．第三章税收法律制度 第一节税收概述 (一)税收的概念与分类 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下 的一种特定分配关系。 2.税收的作用 (I) ;(2) ;(3) 税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家 政权的作用; (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 3.税收的特征 (1)强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的 (2) 征收标准进行强制征税。 无偿性。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何 “ ” 对价。税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收 三性 的核心。 (3)固定性。固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。 4.税收的分类 (1)按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类增值税、消费税、营业税、关税 、所得税类 企业( ) ( 所得税、个人所得税 、财产税类房产税、契税、车船税 、资源税类资源税、城镇土地使用税和行为税) ( ) ( ) 类 印花税、城市维护建设税五种类型。( ) (2)按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类(增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、 房产税、土地增值税、车船购置税、城镇土地使用税、印花税)和关税类(进出口关税)。 (3)按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税(关税、消费税、车船购置税)、地方税(城镇 土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、营业税等)和中央地方共享税(增值税、企业所得税、 个人所得税、证券交易印花税等)。 (4)按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税增值税 、从量税 资源税、车船税和复合税 消费税 。( ) ( ) ( ) 账屋网让会计实务更简单》/ 账屋网让会计实务更简单》/ ( ) 二税法及构成要素 1.税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2.税法的分类 (1)按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 (2)按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。 (3)按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 3.税法的构成要素 (1)征税人。它又叫征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方 当事人。在我国，征税主体的具体部门有税务部门、财政部门和海关。 (2)纳税义务人。它又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。税法中规定的纳税 人有自然人和法人两种最基本的形式。 (3)征税对象。它又叫课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，是征税纳税双方权利义务共同 指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素。 (4)税目。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对 (5) 象质的界定。 税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负 轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：①比例税率，即对同一征税对象，部分数额大小，规定相 同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。②定额税率， 即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用 税、车船税等。③累进税率，是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小分 为若干等级，不同等级的课税