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企业内部控制审计相关问题研究—新华制药内控否定意见案例分析河南工业职业技术学院景静一、引言随着国内外不少震惊世人的财务丑闻的发生，自美国2002年出台了《萨班斯—奥克利法案》以后，中国也更加强了对企业内部控制审计的重视。2008年，财政部制定了《企业内部控制基本规范》，确立了上市公司需要由注册会计师，来对企业内部控制进行评价并出具审计报告的标准。2012年，信永中和出具了国内第一份，对新华制药内部控制审计的否定意见报告，引起不小的关注。财政部会计司与证监会会计部联合发布的《我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告》显示，截至2012年4月30日，在境内外同时上市的67家已披露年报公司中，报告期内存在内部控制缺陷的有49家，占比达73.1%，仅新华制药1家公司做出了内控无效的结论。其中，被注册会计师出具标准无保留意见审计报告的有65份，被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有1份（中国中冶），被出具保留意见审计报告的有1份（ST科龙）。虽然新华制药被出具了内控否定意见，披露了企业内部控制存在的重大缺陷，但这第一份否定意见的报告，对于整个内部控制审计发展的大环境来说，具有代表性意义。这意味着上市公司内部控制报告正在受到越来越多的重视，信息披露也在逐步向公开透明的目标发展，内部控制审计报告的有效性得到提高，更推动了企业对于自身内部控制制度建设的重视。二、新华制药