内部控制常见漏洞.pdfVIP

企业内部部控制 常见十大漏洞常见十大漏洞 引言：公司的败绩都是由内部控制 失败引起的 这一点从众多的企业失败案例都得到了 验证验证。 从我国的现实情况来看，企业内部控制 普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗 企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产 财产的新闻亦屡见不鲜 资产 和股东权利得不到应有保护，甚至给企 业造成灾难性损失导致经营陷入困境造成灾难性损失导致经营陷入困境 2004年，中航油巨亏 四川长虹对四川长虹对APEXAPEX公司公司2020多多亿元的坏账亿元的坏账 2 我国企业内部控制常见十大 漏洞漏洞 出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表 领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障 过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业 对业务开展失去控制 内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和 配套表单较少 内部内部控制制制制度“救火式救火式”的较较多，制制度体体系缺乏系统 性和完整性，甚至政出多门，相互打架 3 我国企业内部控制常见十大 漏洞漏洞 (续) 员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度 人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查 关键岗位无强制轮换或带薪休假制度关键岗位无强制轮换或带薪休假制度 过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部 控制的理由 控制的理由 说一套，做一套，制度放空炮 4 一、出纳领取银行对账单、编制 银行存款余存款余额调节表表 这个问题非常普遍且后果严重，但是很多 单位没有意识到这一问题，或虽然意识到 了却不以为然，低估了其可能造成的严重 后果 不相容职务分离是内部控制的一个基本原 不相容职务分离是内部控制的 个基本原 理，通常需要分离的不相容职务包括授权 与执行与执行、、执行与审核执行与审核、、执行与记录执行与记录、、保管保管 与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱” 就是不相容职务分离原理的就是不相容职务分离原理的一个典型运用个典型运用 5 从20032003年的八年期间年的八年期间，国家自然科学基国家自然科学基 金委会计卞中利用掌管基础科学研究的专项资 金下拨权金下拨权，采用谎称支票作废采用谎称支票作废、偷盖印鉴偷盖印鉴、削削 减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编 造银行对账单等手段贪污造银行对账单等手段贪污、、挪用公款人民币两挪用公款人民币两 亿余元 卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行 单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以 作案长达八年都没有引起过怀疑 2003年春节刚过 基金委财务局经费管理处刚来的 2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的 一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往 这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万的支 出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说 此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问 底底，这桩涉案金额超过这桩涉案金额超过22亿元的大案也因此浮出水亿元的大案也因此浮出水 面 货币资货币资金是最容易出现舞弊的是最容易出现舞弊的一项资产项资产， 如果由出纳来负责领取银行对账单、编 制银行存款余额调节表制银行存款余额调节表，，出纳就有可能出纳就有可能 挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造 对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖 自己的舞弊行为 防范这种风险并不难，只要改由出纳以 外的人来负责银行对账单领取和账面银外的人来负责银行对账单领取和账面银 行存款余额核