银行会计学刘东辉第04章节人民币贷款业务的核算.pptVIP

二、贷款损失准备的核算 提取时的会计分录为： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 冲减时的会计分录为： 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 文字 内容 文字 内容 文字 内容 文字 内容 文字 内容 文字 内容 担保法第三十四条所列下列财产可以抵押： （1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物； （2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； （3）抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物； （4）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产； （5）抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； （6）依法可以抵押的其他财产。 下列财产不得抵押：　（1）土地所有权；　（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权；　（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；　（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产；　（5）依法被查封、扣押、监管的财产；　（6）依法不得抵押的其他财产。 2.抵押物价值的确定 抵押物价值可以由借贷双方协商确定。必要时委托有评估资格的资产评估机构，对国有资产还需由国有资产管理局对评估结果予以确认。 3.抵押贷款比率确定 以房产抵押的，抵押率最高不得超过70%； 以交通运输工具、通用机器设备和工具抵押的，抵押率最高不得超过60%； 以专用机器设备和工具，无形资产（含土地使用权）和其他财产抵押的，抵押率最高不得超过50%。 （二）抵押贷款发放的处理手续 商业银行会计部门审核借款凭证和所附抵押品单据无误后，办理贷款的发放。会计核算与信用贷款相同。其会计分录为： 借：贷款——抵押贷款——借款人户 贷：吸收存款——活期存款——借款人户 同时，对抵押物进行登记簿登记。 收入：抵押物——××单位抵押物 公允价值 （三）抵押贷款收回的处理手续 贷款到期，借款人应主动提交借款偿还凭证或转账支票到商业银行办理还款手续。会计处理与信用贷款相同。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——借款人户 贷：贷款——抵押贷款——借款人户 贷：利息收入—贷款利息收入户 贷款本息收回后，抵押品及有关单据退还借款人，并销记登记簿。 付出：抵押物——××单位抵押物 公允价值 （四）抵押贷款逾期的处理 抵押贷款到期，借款人如不能偿还，商业银行应将抵押贷款冲转到逾期贷款，并按规定利率加收罚息。会计分录为： 借：贷款——逾期贷款——借款人户 贷：贷款——短期贷款——借款人户 借：应收利息 贷：利息收入 商业银行持有抵债资产的目的是要对其进行处置，并尽快以现金的形式收回贷款，以减少贷款的损失。其会计分录为： 借：抵债资产 贷：贷款——逾期贷款——借款人户 应收利息（期限内应收息） 利息收入（逾期一个月罚息） 商业银行对抵债资产处置时， 如果取得的处置收入大于抵债资产账面价值，其差额计入营业外收入； 1.处置收入大于抵债资产账面价值： 借：存放中央银行款项或××科目 贷：抵债资产 营业外收入 并且冲销表外业务： 付出：抵押物——××单位抵押物 公允价值 如果取得的处置收入小于抵债资产账面价值，其差额计入营业外支出。 2.处置收入小于抵债资产账面价值 借：存放中央银行款项或××科目 营业外支出（或贷款损失准备） 贷：抵债资产 并且冲销表外业务： 付出：抵押物——××单位抵押物 公允价值 三、质押贷款的核算 质押贷款是指贷款人按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质押物发放的贷款。 下列权利可以质押： （1）货物 （2）汇票、支票、本票、债券、存款单等 （3）依法可以转让的股份、股票 （4）依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权 抵押贷款和质押贷款的本质区别在于是否转移占有权： 抵押贷款的抵押物，由借款人所有，不交由银行保管，继续由借款人使用，一般抵押物为不动产，如房屋，土地，机构设备等，也有大型动产，如交通运输工具等。质押贷款的质押物，由借款人所有，但交由银行保管，借款人一般不能继续使用，一般质押物为动产，权利（知识产权及票据债权）。 质押贷款的核算与抵押贷款的核算类似，但质押贷款不存在抵债资产。 第四节 贷款利息的核算 一、贷款利息的基本规定 贷款利息，是指贷款人因为发出货币资金而从借款人手中获得的报酬，也是借款人使用资金必须支付的代价。 （一）短期贷款计息规定