第六章 结算业务2005.ppt

第六章 支付结算业务核算 本章结构： 第一节 支付结算业务概述 第二节 支票结算 第三节 银行本票结算 第四节 银行汇票结算 第五节 商业汇票结算 第六节 汇兑结算 第七节 托收承付结算 第八节 委托收款结算 第九节 信用卡结算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 二、结算三原则 1、恪守信誉，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不予垫款 三、结算的种类和方式 （一）种类 1、按支付方式划分 可分为现金结算和转账结算 2、按区域划分，可分为： （1）同城结算：处于同一票据交换中心的各单位之间的货币结算 （2）异地结算：不在同一票据交换中心内的各单位之间的货币结算 3、按性质划分 （1）交易结算：由商品交易、劳务供应、产品调拨等引起的结算 （2）非交易结算：由资金划拨、按劳分配等引起的结算 4、按照《支付结算办法》规定，可划分为： “三票一卡一证三方式” （1）票据结算。包括： ①汇票。按出票人的不同分为：银行汇票和商业汇票； ②本票； ③支票 （ 2）信用卡结算 （3）信用证结算 （4）结算方式：包括： ①汇兑； ②托收承付； ③委托收款 第二节 支票结算 票据业务核算的基本常识 一、票据权利与票据责任 二、票据的出票 三、票据签发与转让的基础 四、票据的背书 五、票据的承兑 六、票据的保证 七、票据的签章 八、票据的拒付与追索 九、票据丧失的补救 包括：挂失支付、公告催示、普通诉讼 一、基本知识 1、概念:支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据. 2、适用范围：适用于各单位间的商品交易、劳务供应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。 3、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支票 4、一般规定： （1）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地区转账支票可以背书转让。 （2）支票的提示付款期限为10天； （3）禁止签发空头支票与预留银行印签不符的支票，否则，处以5%不低于1000元的罚款。 二、转帐支票的结算 使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根联，右半联为支票。付款单位填写后，加盖开户行的印鉴，到开户行办理转账付款；也可交给收款单位，由收款单位到银行办理转账手续。 （一）收、付款单位在同一银行开户的核算 1、银行受理收款人送交支票的核算 收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。 借：活期存款—付款单位存款户 贷：活期存款—收款单位存款户 2、银行受理付款人送交支票的核算 付款人送交支票及三联的进帐单给开户银行。 借：活期存款—付款单位存款户 贷：活期存款—收款单位存款户 （二）收、付款单位不在同一银行开户的核算 1、收款单位开户行受理收款人送交支票的核算 1）参加票据交换时没有退票 收款单位开户行收到他行的转帐支票审核无误后，按照票据交换的规定及时提出交换，待退票时间过后没有退票，以第二联进账单作贷方记账凭证，办理转账。 借： 同城票据清算 （清算资金往来） 贷：其他应付款——持票人存款户 借：其他应付款——持票人存款户 贷：活期存款—收款人（或持票人）存款户 2）如有退票，按以下情况处理 ①当天下午退票的，收到签发人开户行的电话退票通知做成电话记录，等签发人开户行下场退票后，将退回的支票退收款人，不作会计分录。 ②隔天退票的，先做成电话记录，在当天营业终了前作会计分录： 借：同城票据清算 （清算资金往来） 贷：其他应付款—退票户 隔天收回退回的支票，冲减“其他应付款” 借：其他应付款—退票户 贷：同城票据清算 （清算资金往来） 2、出票人开户行受理票据交换提入支票的核算 1）出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误后，没有退票，支票作借方记账凭证，办理转账。 借：活期存款—出票人存款户 贷：同城票据清算 （清算资金往来） 2）如有退票 ①当天下午退票的，应将退票情况电话通知收款人开户行，支票于下午退回给收款人开户行，不作会计分录。 ②隔天退票的，应将退票情况通知收款人开户行，并于当天营业终了时办理转账。 借：其他应收款—退票户 贷：同城票据清算 （清算资金往来） ③隔天退票时将支票退回收款人开户行，并冲减“其他应收款” 借：同城票据清算 （清算资金往来） 贷：其他应收款—退票户 3、出票人开户行受理出票人送交支票核算 1）出票人开户行收到出票人交来的支票及三联进账