会计学原理杜兴强03章节.pptVIP

第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 本章提示 本章讲解的第一个主要内容是会计凭证的基本概念及会计凭证的基本种类——原始凭证和记账凭证的种类、审核与填制。 本章讲解的第二个内容是会计账簿的种类、设置与登记，并就对账与结账、错账的更正等内容进行了讲授。 本章的第三个内容涉及日记账的设置与登记、以及会计记账程序的内容。最后还对会计档案的保管与传递问题进行了扼要介绍。 内 容 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记账凭证的填制与审核 第四节 会计账簿的设置与登记 第五节 日记账的设置与登记 第六节 总分类账与明细分类帐 第七节 账务处理程序 第八节 会计档案及其保管 一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证据；也是组织经济活动、传输经济信息，实行会计监督的重要依据。 填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。 二、会计凭证的基本作用 一、原始凭证及其种类 (1)外来原始凭证 表3-1 原始 ①一次性凭证表3-2 表3-3 凭证 (2)自制原始凭证 ②累计凭证表3-4 ③汇总原始凭证表3-5 一、原始凭证及其种类 表3-1 发货票 2007年10月5日 购货单位：厦门笃行公司 编号：No9900867 一、原始凭证及其种类 一、原始凭证及其种类 一、原始凭证及其种类 一、原始凭证及其种类 二、原始凭证的基本要素 (1)原始凭证的名称； (2)填制凭证的日期和凭证的编号； (3)经济业务的简单摘要。经济业务的简单摘要主要是表明经济业务的项目、名称及有关的附注说明； (4)数量、单价和金额； (5)接受凭证单位的名称(抬头人)； (6)经办人的签名或签章； (7)填制凭证单位名称； 三、原始凭证的填制要求 (1)填写内容要齐全。 (2)真实可靠，手续完备。 (3)明确经济责任。 (4)书写要规范。 (5)各种原始凭证必须连续编号，以便查核。 (6)要及时填制。 四、原始凭证的审核 (1)合法性审核 (2)合理性审核 (3)完整性审核 (4)技术性审核 五、原始凭证审核后的有关处理 1.对于符合合法、合理、完整、正确要求的原始凭证，应该按照规定及时办理有关的会计手续，并根据原始凭证填制记账凭证，并作为有关的附件粘贴于记账凭证后，目的是以备查核。 2.对于内容合法、合理，但是不够完整、正确的原始凭证，应该暂缓办理会计手续，退回给有关的责任人，责令其改正或补办。 3.对于内容完整正确但不合法、不合理的原始凭证，应该按照有关规定拒绝办理会计手续，责成经办人员自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的违法乱纪行为，应该及时向有关主管机关和负债人报告，请求严肃处理。 区别 区别 (1)原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。 (2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。 (3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理，记账凭证上载有会计分录。 (4)原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。 一、记账凭证及其种类 1．记账凭证按经济业务的不同，可以划分为专用记账凭证与通用记账凭证 (1)专用记账凭证 ①收款凭证表3-6 ②付款凭证表3-7 ③转账凭证图表3-8 (2)通用记账凭证表3－9 一、记账凭证及其种类 一、记账凭证及其种类 一、记账凭证及其种类 一、记账凭证及其种类 一、记账凭证及其种类 2．记账凭证按其填制方式不同，可以划分为复式记账凭证和单式记账凭证 (1)复式记账凭证 (2)单式记账凭证 一、记账凭证及其种类 一、记账凭证及其种类 二、记账凭证的基本要素 (1)记账凭证的名称与填制单位的名称； (2)记账凭证的填制日期； (3)记账凭证的编号； (4)经济业务的简要说明(摘要)； (5)会计分录(即会计科目、借贷方向和金额)；这是记账凭证的主体部分。 (6)金额合计，记账备注； (7)所附原始