XBRL环境下未来财务报告模式的变革.pdfVIP

维普资讯 2006年5月 河 北 经 贸 大 学 学 报 May．2006 第27卷 第3期 JournalofHebeiUniversityofEconomicsandTrade Vo1．27No．3 0财务与会计 XBRL环境下未来财务报告模式的变革 郑 艳 (厦门大学 管理学院会计系，福建 厦门361005) 摘 要：应用XBRL可实现对现有财务报告及时性、内容完整性和明晰性三个方面的改进；在借鉴现有按需报 告模式的思维和理论的基础上，设计出XBRL环境下按需报告的运行机制；最后，展望了XBRL环境下未来财 务报告的前景。 关键词：可扩展企业报告语言；财务报告模式；按需报告 中图分类号：F231．5 文献标识码 ：A 文章编号：1007—2101(2oo6)o3—o078_07 在资本市场 日益发达的今天，财务报告不可或 技术上都存在一定不足，因此 目前还没有在公司的 缺，但是随着市场经济的发展，它也呈现出诸多缺 对外报告中得到应用 。可扩展企业报告语言 点，Wallman(1996)认为 ，财务报告 的作用至关重 (eXtensibleBusinessReportingLanguage，本文简称 要，是资本市场的 守“门员”，但是财务会计和财务报 为XBRL)于2001年 12月正式发布以来，正受到广 告正处于十字路口，如果不加以改进，那么它们的作 泛的关注，本文将上述学者们提出的未来财务报告 用会迅速下降。从20世纪60年代以来，学者们针 模式的理论框架和XBRL的技术框架相结合，分析 对现行财务报告模式的缺陷提出各 自的看法和改进 了XBRL环境下可实现的财务报告若干领域的改 意见，其中典型的观点包括Sorter(1969)提出会计 进 ，设计出一套能在XBRL环境下运行的按需报告 “事项法”思想的基础上发展的 “事项报告模式”①、 机制，并对未来XBRL的应用进行了展望。 “数据库报告模式 ’、“REA报告模式”(McCarthy， 1997)；ICAEW(1991)的 “未来财务报告 的模式”； 一 、 XBRL环境下可实现财务报告改进 AICPA(1994)的 “改进企业报告”；KaplanandNorton 的若干领域 (1992、1996)提 出的综合计分卡模型；Wallman (1995、1996、1997)提出的 “彩色报告模式”；ASB 目前财务报告因为及时性不足、内容不完整、面 (1999)增加了“全面收益表”；Boulton(2000)提出的 临信息过载等诸多问题而受到批评 ，XBRL是以 三维矩阵报告模式；肖泽忠(2o0O)提出的 “大规模按 XML为基础报告财务数据的标准语言，利用XBRL 需报告模式”；MillerandBahnson(2002)年提出的 的技术优势可实现财务报告的改进，分析如下 ： 高“质量财务报告”等等。但是上述学者对于未来财 f一1改进财务报告的及时性 务报告模式的改进大多数是一种理论框架和设想 ， 目前从企业账务处理、结账 、审计、上报证券交 没有提供相应的可操作性验证和技术支持，而像 “事 易所到最后的披露，整个财务报告的编报程序有较 项会计模式③，’、“数据库会计模式”、“REA会计模 大的时滞性，随着企业生产周期的缩短和经济活动 式”、“大规模按需报告模式”这四种 目前典型的按需 风险的加剧，年度审计报告和季度会计报表体系已 报告模式虽然有技术支持，但是无论从理论上还是 经不能满足投资者对财务信息及时性的需求，XBRL 收稿 日期：2006—02—26 作者简介：郑艳(1982一)，女，福建福州人 ，厦门大学管理学院会计系硕士研究生 河 北经 贸大学学报 HcbeiJingmao1)axueXuebao