持续审计：审计的未来.pdfVIP

维普资讯 ◎ 葶 零 论理 瞩 探讨萎持续审．计：审计的未 ■■■■●_ 黼 南--7．-4~ 自 基 事 由 抽 王 住 自亦 百 11o瘀 邑 圭￡时 i 在信息技术与互联网大为发展的今天，企 审计也更有效。 业已经改变进行商务活动和发布财务报告的 财务报表处理程序的改变要求创建新的 方式。近年来，美国已有超过80％的企业通过 程序来执行财务审计，而审计的目标与审计准 互联网发布HTML(超文本传输协议)格式的 则都不变。越来越多的电子贸易也要求审计人 财务信息。HTML能够有效地披露基本的财务 员掌握在线持续审计技术，从而使同步审计工 信息，然而HTML格式如果不进行下载并转换 具在执行计算机在线审计时得到应用。数据仓 格式则是不能对所包含的信息进行搜索、分析 库 J(DataWarehouses)和审计专业数据集市 维普资讯 il|瞵 嚼 暖 嘲 赣 嘲 ■ 2004年第4期江苏商业会计_ _ - (DataMarts)也得到应用，它们可以实时收集 简言之，持续审计使审计人员将目标从传 ◎ 审计证据，可以将财务数据和相关审计证据只 统的资产负债表审计转到企业经营结果的审 理 计上，利用计算机进行持续审计可以带来如下 论 需采取一种格式就可以方便地应用于不同的 投 审计工作中。 好处：一是审计人员对客户交易可以选择更大 讨 二、持续审计过程 的样本 (可达 100％)进行测试，减少基础性审 持续审计从不同方面影响了传统的审计 计的成本。二是减少审计人员通常需要人工检 过程。 查交易和账户余额的时间和成本。三是通过让 1．审计人员应当了解客户的行业背景和经 审计人员将重点放在对客户的经营活动、内部 营状况，以确信电子文件、记录和数据的可靠 控制结构上，以提高财务审计的质量。四是可 性与相关性。掌握客户的经营策略对于理解客 以在整个年度按照特定的标准不断地选择交 户的业务流程、目标，估计相关风险，了解内部 易并执行控制测试和实质性测试。 控制活动是非常重要的。例如，在KPMG的审 三、建立持续审计模型 计方法中，了解客户的经营策略是评估内部控 持续审计的发展需要开发一种信息技术， 制的适当性和有效性，形成对财务报表总体印 能够将从不同的系统与平台接收和修改不同 象的第一步。技术的发展和XBRL格式下实时 文件类型及记录格式的数据，这个过程能将从 会计系统的应用使审计人员在审计计划阶段 不同的数据源和系统获取的数据标准化。其 就可以将更多的精力放在理解客户的经营过 中，将数据标准化是最复杂和最有挑战性的步 程之中，以根据其特点判断电子财务报告是否 骤。因为一旦数据读取和复制过程中发生错 正确。 误，其成本和风险会给终端用户的审计测试和 2．审计人员需要理解交易过程和相关控制 分析带来难以克服的障碍。