独立审计诚信问题的制度解读.pdfVIP

维普资讯 影响我国独立审计诚信的因素有：社会上不讲诚信现象的影响、政府某些部门的压迫、委托 单位的要求、违纪成本小于违纪收益、会计师事务所的混业经营、外部监督未能充分发挥作用 等。主要对策：一是建立制度以确保注册会计师的独立性；二是建立制度以激励、引导、制约注 册会计师；三是建立制度以加强监督。严厉处罚。增大其违规的成本。 独 窜 诚信 题的制度解读 0 陈淑芳 (西安财经学院理财学系，陕西 西安 710061】 ri 家审计署仅2001年11月抽查了16家具有上市 家，其余的就是大量规模较小的会计师事务所 【《中国财 I l公司年度会计报表审计资格的会计师事务所 经报》2003年12月15日)，市场竞争激烈 国有企业尤其 的32份审计报告，就发现14家会计师事务所的23份审计报 是大型企业、上市公司是竞争的重点．． 告严重失实，造假金额达7O多亿元。注册会计师审计诚信 而我国国有企业深层次的问题未得到很好解决 ，国 问题严重影响了社会经济秩序，严重影响了社会公众的信 有资产出资人的角色未很好到位，对企业领导的监督、 心 ，影响了社会经济的发展。对此，我们进行了一定研 管理的机制不科学 、不健全 ，造成很多国有企业出现 究，在此提出一点看法，以抛砖引玉。 “内部人控制”现象，这种情况下 、会计师事务所对国 一 、 影响我国注册会计旁审计诚信的因素 有企业的审计，实质上成了企业领导要求的对 自己的审 1、社会上不诚信因素的影响。 计。而企业领导为了自己的业绩 ，为了上市、为了配 当前社会上不诚信的行为遍及几乎各个行业 ，形成 股，等等，就会以提高收费标准相拉拢 ，以项 目的承接 了一种不 良的社会风气 ：一些当官的追求政绩 ，搞假 、 相要挟 ，要求会计师事务所放弃原则 、弄虚作假 ；同 大、空；某些司法部门的冤假错案 ；一些生产者的假冒 时，由于以前对更换会计师事务所的要求不严格 ，对不 伪劣产品；部分债务人的假破产 、真逃债 ；不少会计部 听话的就随意更换。 门的假账、假报表等等。注册会计师也还多多少少受到 4、经济学的规律——违纪成本小，违纪收益大。 影响。 (1)会计师事务所的组织形式使其违纪成本大大低 2、某些部门的急功近利行为的压迫。 于其违纪收益。我国会计师事务所一般采用合伙制和有限 地方政府为了地方经济的 “发展”、局面的 “稳 责任公司制。目前大多数事务所都采用有限公司制，采用 定”，在企业的上市、扩股、股份转让、联合、破产等方 合伙制的只占14．14％。 面，要求中介机构 (包括会计师事务所 )的配合——做 有限责任会计师事务所是指由注册会计师出资发起 假。而按 《注册会计师法》和 《会计法》的规定，会计师 设立 、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机 事务所在开业、停业、执业情况的检查等，要受当地财政 构。会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，会计 机关的管理；在经济上，作为会计师事务所 “衣食父母” 师事务所的出资人承担责任以其出资额为限。 的国有企业尤其是大型企业、上市公司，又实际受政府的 有限的责任 ，巨大的收益 ，使会计师事务所和注册 控制。这些因素使会计师事务所对当地地方政府的招呼有 会计师的违纪成本远远小于违纪收益，从经济学角度看， 所顾及。 刺激了会计师事务所和注册会计师的违纪，从而影响了注 3、委托单位的要求。 册会计师审计的诚信。我国目前会计师事