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维普资讯 2006年 2月 中 国 管 理 信 息 化 Feb．，2006 第 9卷第2期 ChinaM anagementInformationization Vb1．9,No．2 对审计期望差距若干问题的探讨 毛志宏，苏伟鹏 (吉林大学 商学院，吉林 长春 130012) 摘【 要】 本文探讨了审计期望差距的涵义以及产生的根源。本文认为审计期望差距是指公众对审计的需求与 目 前审计职业界的认识之间存在差距，它既包括审计能力不足而形成的差距，也包括了由于公众的认识偏差而形成的 差距。我们应 当从健全和完善独立审计准则体系等方面缩小我国审计期望差距。 关【键词】 期望差距；审计职业界；舞弊 中【图分类号】F239．2 文【献标识码】A 文【章编号】1673-0194(2006)01—0057—03 一 、 审计期望差距的涵义 出早期警告的能力；对企业的良好控制和守法情况提供保 关于审计期望差距的涵义，国内外很多学者都曾作过 证：与审计委员会加强沟通的需要。” 一 定的解释。谢荣 (1994)“审计能力是相对有限的，当审 加拿大麦克唐纳委员会 (审计公众期望研究委员会) 计所能完成任务的能力不能达到社会的全部期望时，或者 在1998年提交的研究报告中以图表的形式描述了期望差 说当社会与职业界对于审计的内容和要求不一致时，就出 距的构成要素 以及解决的途径： 现了 期‘望差距’，这是双方在 目标一致 性上所存在的差距 。”毕秀玲 (1999)“期 望差距是社会公众对审计的期望或社 会对审计的要求与职业界的观点和实 际行为作用之 间的距离。”王德升 (1997)“对于审计人员的作用和责任的 认识方面，审计人员与公众和财务报表 使用者之间存在差距，即公众对审计的 期望大大超过审计人员对 自身执业的 认识。”刘力云(1999)“所谓期望差距就 是指审计职业界对本身的认识与社会 公众对审计职业界的认识上的差距。” 汉姆弗雷 “在某种意义上，审计人员审 计业务的执行与审计服务的受益者所 信赖和需求的不尽相同，由此产生的差 距称为期望差距 。”斯卡 (P．Sikka)等 人提出：“当人们认为审计人员没有很 好地履行他们的职责，或对职责界定的 充分性提出质疑时，期望差距就产生 了。”英国审计实务委员会 (APC)认为： 期望差距、审计准则、审计责任关系示意图 “期望差距主要与公众对 以下三个方面 的误解有关：财务报表的性质，审计人 上图中，纵轴A代表公众对审计的需求，纵轴B代表审 员所从事工作的范屡和类型以及审计的保证水平。”D．M． 计人员理论上可能实现的期望水平，纵轴C代表现有的职 固依和J．D．萨利文认为：期望差距的产生是由于审计未 业准则要求实现的期望水平，纵轴D代表审计人员现在实 能满足公众的以下要求：对现行财务报告以外更有用的信 际实现的期望水平，纵轴E代表公众认为 目前审计人员实 息的需求；揭露舞弊和非法行为以及对企业病症和衰退提 现的期望水平。各纵轴之间的距离代表期望差距的具体 要素。从图中可以发现，期望差距是公众对审计的需求与 【收稿B期】2oo5—10—25 公众对 目前审计执业的认识之问的差距，它具体包括^J3、 CHINAMANAGEMENT lNFoRMATIoNlZATIoN |t订 维普资讯 审计研究 Bc、cD、DE四段内容。麦克唐纳委员会在报告中指出：“该