论互联网条件下的按需报告模式.pdfVIP

财务与会计 论互联网条件下的按需报告模式 ○ Robert E. Jensen 肖泽忠 摘要 本文分析了公司报告中多样化和标准化之 同的决策制定者具有不同的信息需求和信息偏好。它 间的联系。我们认为，“ 围绕标准报告进行按需报告 ” 提供的财务信息可能是一份单一的报告，也可能是链 (Customization Around a Standard Report，以下简称CASR) 接着各种各样的文档、图书馆与数据库的信息目录。 是未来财务报告的一种可行方法。在此方法下，通用 按需报告可能为信息需求相似的决策者们设计一个特 财务报告作为基准，保持了信息的可靠性、可比性，以 定的频道，加专题频道 (Vortal)或综合频道 (Portal)， 满足使用者的共同信息需求，而附加的按需报告则满 与网络检索器不同，这些频道能排除一定的冗余信息， 足了使用者的不同信息需求。CASR 仅靠报告公司本 而网络检索器则通常链接许多不相关信息。 身是无法有效实施的。CASR 应当由报告公司、信息中 考虑到通用财务报告的优点和日益增长的以使用 介和最终使用者共同担当，才能发挥更大的效力。这 者为中心的呼声，我们提出以 “ 围绕标准报告进行按 种联合的 CASR 能在 P2P（Peer-to-Peer）的网络互联 需报告 ”（CASR）作为未来的报告模式。在这种模式下， 环境下实现。在此环境下，原始财务数据（如报告公 通用报告满足使用者的共同信息需求，附加的按需报 司）以及财务分析师提供的报告均可通过因特网互联 告则满足使用者的不同信息需求。我们设想 CASR 通 和共享。网络环境将对按需报告和标准化产生极大需 过因特网使各种原始的财务数据（如公司报表）和再 求。在这种数据互联和文档共享的条件下，为提高未 加工的数据(如执业财务分析师的分析报告)互联和共 来网上可能出现的大量按需报告的合法性和可靠性， 享。我们预计，在这种数据互联和资源共享的条件下， 对鉴证服务的需求将大大增加。 为提高未来网上可能出现的大量按需报告的合法性和 关键词 鉴证服务；财务报告；通用财务报告； 可靠性，对鉴证服务机构的需求将大大增加。 信息技术；按需报告 一、通用报告 引言 通用报告提供给不同使用者相同的报告，并将不 传统的财务报告正日益丧失其时效性和对投资者 同企业的财务报表予以标准化。通用报告具有两大优 和财务分析师的重要性。Elliott和 Pallais (1997) 认为， 点：规模效益和信息可比性。比较投资机会的需要， 在公认会计准则下编制的财务报告正在失去其信息决 增加了财务信息可比性和标准化的重要性。另外，标 策的 “ 市场份额 ” （企业内部和企业外部），软件正日 准化使拥有有限资源的监管者能更有效地监督公司的 益取代日常会计的功能，信息技术使得非会计部门有 财务报告行为。尽管通用报告可以满足使用者的一些 能力收集和报告他们自己的信息。 共同需求，但今天的使用者的范围要比通用报告刚出 财务报告的缺陷部分来自于通用财务报告模式的 现时广泛得多，而且他们的信息需求是不同的和变 使用。在这种模式下，公司向不同的使用者提供相同 化的。通用报告既不能满足一些使用者的多样信息需 的财务报告，不同的公司向所有使用者提供标准的财 求，又给那些需求较少的人带来信息超载。例如，英 务报表。由于报告使用者和他们的信息需求不同，我 国的私人投资者认为年度财务报告太复杂(Bartlett和 们相信，按需编制的财务报告更能满足使用者多