[教育学]2013年继续教育考试试题 7利润和利润分配.pptVIP

* 陈菂：cdcd0505@ * 4.中外合作经营小企业利润分配顺序 分配利润或分配产品——弥补以前年度亏损——外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资 * 陈菂：cdcd0505@ * 可供投资者分配的利润 =当年净利润-按照当年净利润分配的利润+以前年度累计的未分配利润 以上各类小企业利润分配的顺序即“利润分配表” 的格式 各类小企业“利润分配”账户按照各自的分配项目和“未分配利润”设置明细科目 * 陈菂：cdcd0505@ * 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： (1)依法登记，具有法人资格； (2)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； (3)全部资产及其增值为该法人所有； (4)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； (5)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织 (6)不经营与其设立目的无关的业务； (7)有健全的财务会计制度； (8)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； (9)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 * 陈菂：cdcd0505@ * 2.不得税前扣除的支出 税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财物的损失、其他捐赠支出、赞助支出等 * 陈菂：cdcd0505@ * 营业外支出的确认原则 符合定义：非日常活动发生、计入当期损益、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益流出 发生时：完成时、相关条件满足时。如税局机关批准后 * 陈菂：cdcd0505@ * 【例题】 A公司将闲置土地直接赠给某敬老院，土地使用权原价1000000元。以累计摊销500000元（等于税法摊销额）。假设该土地使用权的公允价值为2000000元，使用的营业税税率为5% 借：营业外支出600000 累计摊销500000 贷：无形资产1000000 应交税费——应交营业税100000 * 陈菂：cdcd0505@ * 营业外支出的计量原则 实际发生额：如各项赔款、罚款等的支出 账面价值：如发生的各项财产损失，冲减其账面价值 * 陈菂：cdcd0505@ * 注意问题 （一）净额的概念 （二）非货币性资产交换、偿债损失等视同处置非流动资产——营业外支出 （三）小企业将固定资产、无形资产等用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，在会计上计入营业外支出，税法不能全额扣除。见P206(三)例题 （四）已经做为营业外支出处理的资产，后又收回计入营业外收入，不冲减营业外支出 * 陈菂：cdcd0505@ * 四、所得税费用 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。 * 陈菂：cdcd0505@ * 所得税费用核算方法 1.应付税款法——本准则、小制度 计算依据——企业所得税法 应纳税额=所得税费用 2.纳税影响法——旧准则 3.资产负债表债务法——新企业会计准则 * 陈菂：cdcd0505@ * 所得税费用的计算方法 （一）计算基础：利润总额 会计账簿和利润表中的利润总额 （二）计算方法：纳税调整 虽然小企业会计准则为了简化核算，便于执行，减轻企业纳税调整的负担等尽量一致。但是会计准则和税法立法目的不同，不可避免有差异。 要按照税法调整，但是不得调整会计账簿 * 陈菂：cdcd0505@ * 纳税调整 1.纳税调整的事项：收入类和扣除类 第一类：收入类：免税收入，减计收入和减免税项目所得等3项目 第二类：扣除类：职工福利费支出，职工教育经费支出，工会经费支出，业务招待费支出，广告费和业务宣传费支出，捐赠支出，利息支出，罚金，罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金，赞助支出，与取得收入无关的支出和加计扣除等12项目 一共需要调整15项目 * 陈菂：cdcd0505@ * 比执行《企业会计准则》的调整少 执行《企业会计准则》的企业，纳税调整的项目共有：收入类、扣除类、资产类、准备金类、房地产企业预售收入计算、特别纳税调整和其他共计7类，38项目之多 * 陈菂：cdcd0505@ * 调整项目造成的差异 （1）对于收入或营业外收入，本准则计入利润，所得税法不需纳税； （2）对于收入或营业外收入，本准则没有计入利润，所得税法需纳税； （3）对于费用或损失，本准则冲减了利润，所得税法不允许扣除； （4）对于费用或损失，本准则没有冲减利润，所得税法允许扣除； * 陈菂：cdcd0505@ * 2.纳税调整的方式：调表不调账 3.纳税调整的时点：年度汇算清缴时 查账征收、核定应税所得率征税的企业——所得税汇算清缴——纳税申报表 核定定额征税