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非营利组织的非营利性及所得税筹划研究 　　摘要：非营利性是非营利性组织的重要特征，也是非营利组织税筹划工作开展的重要支持，加强对非营利性的把握能够进一步完善我国非营利组织的所得税筹划工作。文章结合非营利组织非营利性的内涵，为如何根据其特性更好的开展非营利性所得税筹划进行策略分析。 　　关键词：非营利组织；非营利性；所得税筹划 　　我国现阶段的非营利组织包含国有事业型企业和民间非营利组织两种类型，在国家政策的 提出和支持下，社会管理创新被列为国家发展的重要战略，事业单位改革如火如荼进行，民间非营利组织也得到了相应的发展，突破了自身发展的局限，总体上的非营利组织达到了发展的重要时期。为了进一步促进非营利组织的发展，国家在原有的财政拨款支持之外，还采取了相应的税收优惠政策，主要类型包括企业所得税、增值税、营业税、关税等多个税种。文章以是企业所得税为主，结合非营利组织的非营利特性，具体分析企业的所得税筹划问题。 　　一、非营利组织非营利性概述 　　（一）内涵和特点 　　非营利的特点具体体现在三个方面：第一，不以营利发展为根本目的。第二，不能进行利润的分配。非营利组织可以通过自己经营管理活动获得一定的利润，但是盈余收入不能进行分配。第三，不能将组织的资产转变为私人财产。非营利组织财产属性是社会性，不能属于个人，这个特点在国外也被定义为企业性活动。结合非营利性的三个方面特点可以总结出非营利性基本内涵，即非分配性和非经营性。 　　（二）非营利组织非?I利性对于企业所得税优惠的意义 　　第一，非营利性企业不处于竞争领域，具有一定的服务性特点，生产的产品也属于社会公共。非营利企业的存在降低了政府部门的管理负担，因而政府部门为非营利企业提供税收优惠能够增进彼此公共利益。第二，非营利组织的非营利性使得其提供的公共产品更加多元，具有更高的社会价值。第三，所得税是针对营利行为征收的税费。非营利企业的非营利性决定其不具有营利的特点，因此。为非营利组织提供所得税优惠具有实际的现实意义。 　　二、非营利组织所得税筹划的策略 　　（一）非营利组织纳税主体的税务筹划 　　根据所得税税法规定，具有免税资格的非营利组织才能进行免税。因而，非营利组织的所得税筹划需要从纳税人主体角度开始税务筹划。一般情况下，采用的是节税筹划的方法，即非营利组织在成立的时候需要做好全面的自我检查，及时调整不符合发展需要的环节，例如，申请年度上一年度职工工资不能超过当地平均工资的两倍，如果想要申请免税，就要提前在工资方面做好筹划，以便符合要求。向上级审批管理部门提供审核材料，审核通过之后获得减免税收的批准。非营利组织主体免税政策到期会自动取消，目前期限是5年，需要主体重新向上级提出申请。同时，非营利组织部门需要安排专门的人员负责纳税主体税收减免工作的审核，明确各自的工作责任，进而为之后的税务筹划工作提供重要的支持。 　　（二）非营利组织收入的税务筹划 　　1.应用逆向思维开展非营利组织收入税务筹划。受相应政策、制度的影响，非营利组织发展在不获得收入的时候不能对其征收费用。 　　营利性组织活动的主要收入包括商品销售收入、服务收入、投资效益收入几种。但是伴随市场经济的发展，非营利组织发展变得越来越商业化，不可避免的会有一些商业性的收入，这些商业收入能够为非营利组织可持续发展提供支持。因而，非营利组织税务筹划不能仅仅局限在应用税收政策减税、免税，而且还需要应用逆向思维开展税务筹划，在保证非营利组织非营利性的同时帮助其获得更多的投资回报。 　　逆向思维支持下的非营利组织税务筹划基于成本效益原则进行考量，实现非营利组织对投资项目成本支出和收益回报的比较，通过比较获得更多的经济效益，得到相应的融资发展成本。 　　2.应用非营利组织收入确定时间跨度、时点。企业所得税税费会在每一个季度的末期进行缴纳，并在一年结束的时候进行汇算清缴。同等金额所得税经过延缓纳税之后，获得的时间价值往往超出了流转税税种。为此，非盈利组织的营利性收入纳税要参照相应企业的规范进行，实现对延缓期纳税方法的应用，通过纳税收入的时间进一步实现延缓纳税，对于非营利组织的年末收入，一般可以通过服务时点提供、交贷方式调整税收收入确认时间点，从而促进非营利组织资金费用的应用周转。 　　（三）非营利组织税率的税务筹划 　　非营利组织从事经营生产活动获得收入所需要缴纳所得税税率和企业一样，即非营利组织人数不超过80人、资产不超过1000万的时候，需缴纳的应纳税所得额不高于30万元的时候减按10%的税率征收企业所得税。假设企业在某一年需要缴纳的所得税税额是300001元，税率是25%，最终所需要缴纳的所得税税额是75000.25元。在所需要缴纳的税额减少1元之后，对应缴纳的税率变为20%，这个时候应该缴纳的所得税是