会计学原理第3章 会计基本方法.ppt

第二章 会计核算系统 本章主要内容 会计方法体系 会计核算方法 账务处理程序与会计循环 第一节 会计方法体系 一、会计方法与会计方法体系 会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计目标，完成会计任务的手段。 会计方法体系是指由各个彼此独立又相互联系的会计方法相互制约而形成的有机统一体，具有整体性、目标性、环境适应性等特征。 二、会计方法体系的结构 会计方法体系包括会计核算方法、会计分析方法和会计预测、决策方法等。本章仅说明会计核算方法。 第二节 会计核算方法 一、会计核算方法概述 在手工记账程序下，会计核算方法包括设置会计科目及账户、复式记账、填制与审核凭证、设置与登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等七种。 各种方法之间的关系见教材P95 （六）与会计科目的关系 1.相同点 （1）两者都是对会计要素的再分类，且分类的标准和结果是完全相同的； （2）设置科目的主要目的是为了开设账户，账户的名称就是会计科目。 2. 会计科目与账户的区别 （1）科目仅定性地反映经济内容是什么，账户不仅可以反映是什么，而且可以反映是多少，及其增减变化和结存情况； （2）科目用于开设账户、填制凭证、编写会计分录； 账户的用途要广泛的多：记录交易、用于编制报表、加强经济管理等 三、复式记账P99 （一）复式记账法的概念、理论依据及特点 1.复式记账法的概念 对每一笔经济业务都同时以相等的金额、相反的方向在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行记录的一个专门方法。 2.复式记账法的理论依据 （1）任何一笔业务发生后，都会引起两个方面的资金运动：资金运动的去向和资金运动的来源。 （2）来源始终等于去向，对每笔业务所引起的资金运动： 去向(记入一个或几个账户)和来源(记入另一个或几个账户)同时反映。 三、复式记账 3复式记账法的特点 （1）需要设置完整的账户体系； （2）能够全面反映每一笔交易所引起的资金运动的来龙去脉：同时记录资金运动去向和来源； （3）可以进行综合试算平衡： 每一笔业务：去向=来源 全部业务：总去向=总来源 综合试算平衡，可以为编制报表、对账和结账、查找差错等，提供强有力的帮助 三、复式记账 （二）借贷记账法 1.借贷记账法的概念 以“借、贷”为记账符号的一种复式记账法。 2.从资金运动的结果看(静态表现、账户余额)： 借方余额：资产性质 贷方余额：权益性(负债或所有者权益) (三)借贷记账法的理论依据 复式记账法的理论依据的具体化： 资产+费用　＝　负债+所有者权益+收入 (四)记账规则 记录每一笔交易：有借必有贷，借贷必相等 例如： ⑴向银行借入短期借款100 000元，存入银行。 资金流程图为： ⑵从银行提取50 000元的现金，准备发工资。 资金流程图为： (3)以现金500元支付零星办公费用。 资金流程图为： 运用复式记账法时的几点体会： ⑴记账思路： 资金运动，去向记借方、来源记贷方。 ⑵记账就是找资金运动的来龙（贷方账户）和去脉（借方账户） ⑶记账规则： 表象：有借必有贷，借贷必相等； 本质 ：资金运动，有去向必有来源，有来源必有去向；去向一定等于来源。 资产、负债、所有者权益是一个静态的时点概念(A Point in Time)，有余额。 期初余额：Opening Balance, OB 期末余额：Closing Balance, CB 发生额，是一个动态的概念，对应时期(Period)概念，分为借方发生额和贷方发生额，或增加的发生额和减少的发生额 (六)综合试算平衡 1.发生额平衡： (七)会计分录及账户对应关系 1.会计分录：P106 确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的一种记录，即：名称、方向和金额三项。 借： A会计科目 1000 贷： B会计科目 1000 排列要求：先借后贷、借贷错开、借贷平衡 2. 简单分录（一借一贷） 复合分录（一借多贷、一贷多借） 初学者一般不要编写多借多贷的复合分录 3. 账户对应关系P108 (八)借贷记账法运用举例 A企业期初余额如下：银行存款100 000元，库存现金3 500元，固定资产37 000元，生产成本25 000元，应付账款40 500元，实收资本125 000元。 本期发生如下业务： ⑴企业将现金2 300元存入银行