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绝对首发，经常无限， 税务稽查及风险应对讲解提纲税务稽查及风险应对讲解提纲 税务稽查及风险应对 税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处是法律赋予各级税务稽查局的职责。同时，税务稽查必竟是作为税务机关单方面的一种执法行为，它会直接影响到纳税人，并产生一定的法律后果。因此，税务稽查行为受到了相应的法律约束或控制。只有了解稽查的方法、程序、对查出问题的处理，才能最大限度的避免或减少税收风险。 几个名词解释: 偷税: 征管法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。） 是否考虑主观故意 逃避追缴欠税: 征管法第六十五条:纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 骗税: 征管法第六十六条:以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 抗税:(属于自然人) 征管法第六十七条:以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 以上各种税收违法行为,数额及比例达到一定的标准即构成犯罪,应该进行刑事处理,属于刑法规范的范围。 比例：偷税数额在1万元以上，偷税比例占应纳税款的10%以上。 偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。 偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人，偷税数额占应纳税额的百分比，按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。纳税义务存续期间不足一个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分比，按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。 偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准，即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照最高的百分比确定。 第一部分 稽查工作程序 各级地方税务稽查局（分局）必须按照选案、稽查、审理、执行四个环节实施稽查，确保税收法律、行政法规的准确有效实施。 税务稽查的选案、稽查、审理、执行环节应当有专门部门或专门人员负责。 税务稽查管理基本工作程序 一、选案环节基本工作程序 1、税务稽查对象一般应通过下列方法产生： （1）通过计算机选案分析系统筛选； （2）根据征管等部门提供及平时掌握的情况，按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择； （3）根据公民举报、上级交办、有关部门转办、情报交换等资料及其它情况确定。 2、 税务稽查对象经初步判明具有下列情形之一的应立案查处： （1）偷税、逃避追缴欠税、抗税以及为纳税义务人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其它方便导致税收流失的； （2）虽不具有本条第一项所列行为，但查处税额在20000元以上的； （3）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的； （4）对举报案件一律立案查处； （5）税务机关认为需要立案查处的。 二、稽查环节基本工作程序 1、实施税务稽查应两人以上，并向被查对象出示有关检查证件。 2、稽查部门接到稽查任务后，应当在实施稽查前根据稽查对象和稽查内容等情况提前向被查人发出《税务稽查通知书》，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。但有下列情况时可不必事先通知被查人： （1）公民举报有税收违法行为的； （2）税务机关有根据认为被