《会计制度设计》 第八章 固定资产和无形资产业务会计制度设计的设计.ppt

二、固定资产和无形资产业务处理流程的设计 　　（一）固定资产业务处理流程的设计 　　固定资产业务处理流程中主要介绍：固定资产更新申请批准；固定资产采 购、验收、入库、付款；固定资产报废清理等。 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　1、设备更新申请批准程序的设计 　　（1）固定资产更新业务处理流程　【选择题或综合题】 　　设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设 备，编制购买通知单一式三份：自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排 制造。 　　设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。 　　将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为 购置设备付款结算和自制设备核算的依据。 　　（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点 　　设备更新计划必须经过审批才能实施。 　　财会部门参加合同的会签、审核。 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　2、设备采购、验收、付款程序的设计　【选择题、简答题、综合题】 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 固定资产购入、验收到付款时的业务流程 采购、验收、付款业务流程控制要点 　　由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。 　　设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备人库单一式三联。 　　分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。 　　厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备 部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。 　　最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结 算，并登记有关总账和明细账。 　　提货、验收、付款分管。 　　设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。 　　定期进行账账、账实核对。 【选择题或简答题】 　　3、设备报废清理程序的设计　【选择题，简答题，综合题】 　　（1）设备报废清理业务的处理流程 　　 由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资 产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录。 　　 分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理郡门清理报废的设备和财会部 门注销固定资产卡片后登记有关账户。 　　（2）设备报废清理业务流程控制要点 　　 设备报废必须经过审核后才能办理。 　　 对固定资产增减变动及时做好记录。 　　 定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和 账实相符。 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　（二）无形资产业务处理流程的设计　　 　　l、无形资产购人业务处理流程 　　　　部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份 　　　　部门根据购买通知单与单位签订合同 　　　　将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据 　　2、无形资产购大业务流程控制要点 　　　　申请、采购、验收、付款分管 　　　　验收、付款均要核对有关合同和凭证 　　　　定期进行账账、账实核对 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　例如： 　　某企业固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多，需要增强固定 资产核算工作的规范性，以加强固定资产管理。　　 　　要求： 　　（1）代为设计固定资产的业务凭证并简要说明其用途：（指明名称即可， 不必图示一般格式，但至少得设计5张。） 　　（2）代为设计固定资产业务的核算账户，并简要说明其核算内容。 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　答案： 　　（1）固定资产的业务凭证有： 　　固定资产交接证。为了确保固定资产增加业务记录真实可靠。只有经过会计 部门审核、签字后的固定资产交接证，才能作为登记固定资产增加的依据。固定 资产卡片的设计。固定资产卡片是为了反映和监督每项固定资产而开设的。固定 资产登记簿的设计。按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定 资产的增、减、结余数，便于企业随时了解固定资产的情况，并与“固定资产账 户”相核对 ，保证记录的正确性。 　　固定资产报废单的设计。固定资产报废时，应由固定资产的保管或使用部门 填制固定资产报废单，以跟踪监督报废固定资产的清理情况。 　　固定资产原价增减变动表。为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加 强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整。 第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 　　（2）“固定资产”：资产类科目，用来核算固定资产的原始价值，总括反映 企业固定资产的增减变动和结存情况。借方反映增加的固定资产价值，贷方反映 减少的固定资产的原始价值，余额在借方表示现有固定资产的原始价值总额。可 按类别、使用部门等进行明细核算。 　　“累计折旧”：资产类科目，是固定资产的备抵账户，用来核算固定资产折旧 的增加和减少情况。借方反映因报