担保企业基本业务会计核算细则通知.doc

目 录 第一章　总?? 则 1 第二章　基本规定 1 第三章　流动资产的核算 3 第一节　货币资金的核算 3 第二节　交易性金融资产的核算 4 第三节　应收票据的核算 5 第四节　应收账款的核算 5 第五节　应收股利的核算 6 第六节　应收利息的核算 6 第七节　应收代偿款的核算 7 第八节　应收担保费的核算 8 第九节　其他应收款的核算 8 第十节　委托贷款的核算 9 第十一节　周转材料的核算 10 第十二节　存出担保保证金的核算 11 第四章　长期资产的核算 11 第一节　长期股权投资的核算 11 第二节　持有至到期投资的核算 13 第三节　可供出售金融资产的核算 15 第四节　抵债资产的核算 16 第五节　固定资产、在建工程的核算 17 第六节　无形资产的核算 18 第七节　其他长期资产的核算 20 第五章　流动负债的核算 20 第一节　短期借款和应付利息的核算 20 第二节　应付账款的核算 21 第三节　应付职工薪酬的核算 21 第四节　应付股利的核算 23 第五节　应交税费的核算 24 第六节　其他应付款的核算 24 第七节　预计负债的核算 24 第八节　待转资产价值的核算 25 第九节　担保赔偿准备的核算 25 第十节　短期责任准备的核算 26 第六章　长期负债的核算 27 第一节　长期借款的核算 27 第二节　应付债券的核算 28 第三节　长期应付款的核算 29 第四节　专项应付款的核算 29 第五节　长期责任准备的核算 30 第七章　所有者权益的核算 30 第一节　实收资本的核算 30 第二节　资本公积的核算 31 第三节　一般风险准备的核算 32 第四节　盈余公积的核算 32 第五节　本年利润的核算 32 第六节　利润分配的核算 33 第八章　收入的核算 33 第一节　担保费收入的核算 33 第二节　利息收入的核算 34 第三节　手续费收入的核算 35 第四节　评审费收入的核算 35 第五节　追偿收入的核算 35 第六节　其他业务收入的核算 36 第七节　投资收益的核算 36 第八节　营业外收入的核算 36 第九章　费用的核算 37 第一节　营业费用的核算 37 第二节　财务费用的核算 37 第三节　营业税金及附加的核算 37 第四节　其他业务支出的核算 38 第五节　营业外支出的核算 38 第六节　担保赔偿支出的核算 39 第七节　资产减值损失的核算 39 第八节　所得税的核算 39 第九节　以前年度损益调整的核算 39 第十章　附则 40 第一章总?? 则第章第章第章长期股权投资成本法转按权益法核算的，按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目(成本)，贷记“营业外收入”科目。长期股权投资权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。 固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：(一) 房屋、营业用房0年(二) 交通运输设备年(三) 电子电脑、办公及文字处理设备年(四) 电器设备、安全保卫设备年 ”科目。 借：固定资产减值损失——ＸＸ资产 　贷：固定资产减值准备——ＸＸ资产 固定资产满足下列条件之一的，予以终止确认： (一) 该固定资产处于处置状态； (二) 该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 第六节　无形资产的核算 无形资产是指公司拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准： (一) 能够从公司分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于销售、转移、授权许可、租赁或者交换； (二) 源自于合同性权利或者其他法定权利，无论这些权利是否可以从公司或其他权利和义务中转移或者分离。 无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认： (一) 与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司； (二) 该无形资产的成本能够可靠地计量。 公司内部研究开发项目的支出，应区分研究阶段支出和开发阶段支出。 (一) 研究阶段是探索性的，具有较大的不确定性，在发生时直接计入当期损益。 (二) 开发阶段已完成研究阶段的工作，在很大程序上已经具备了形成一项新产品或新技术的基本条件，并同时满足以下条件的，应予以确认为开发无形资产的费用支出： 1、 完成该无形资产使其能够使用或出售在技术上具有可行性，即以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性； 2、 具有完成该无形资产使用或出售的意图； 3、 无形资产