关于保险企业IT成本核算和分摊方式探析.doc

关于保险企业IT成本核算和分摊方式探析 　　摘 要：针对保险企业IT成本问题，借助经济学理论、财务管理理论、信息化技术和管理方法，研究IT成本的形式、构成和对象，进一步探讨IT成本核算及分摊方式，从而得到一种对保险企业具有普适性、统一性的IT成本（分摊）模型，以指导IT领域的成本管理实践。 关键词：金融；保险；IT；成本；核算；分摊 一、剖析金融保险企业IT价值和成本现状 （一）保险企业IT技术发展路径与IT成本研究的紧密关系 对于大金融或者保险行业，IT整体发展上基本历经三个阶段，局部发展上有重叠的现象但对整体影响较小。 1.初期 分散建设、分散生产，是局部发展的阶段。信息技术作为管理手段以遍地开花的方式独立建设分散开发和引入，使信息被封存在不同的应用平台和数据库中，从而形成了许多“信息孤岛”问题。本阶段的各系统间的成本独立，常规由系统开发成本、设备购置成本、基础设施购置成本等方面组成，成本独立且核算和分摊以最小单位进行，管理方式较多。 2.中期 集中建设、半集中或分散生产，是局部间、系统整合建设的阶段。搭建不同系统和平台间的桥梁，熨平独立系统建设的不协调、不统一的问题，为业务发展的协同推进提供技术保障，但还不能实现集中管理维护的要求。本阶段建立公共接口或整合各独立系统的成本较为综合，由于重新搭建平台或架构整合，产生的开发和配套资源的成本在系统间产生效益，成本核算和分摊遇到瓶颈，呈现多种分摊方式并存。 3.目标 集中建设、集中生产，高度集成化和一体化的阶段。资源整合和提高集成化成为发展重点，构建一体化的信息系统的统一维护，满足客户对系统功能、连续性、响应时间的服务需求。其实质是以运维服务生命周期为主线，强调运维服务链上各种资源整合，具备一个动态的、可控的、统一的、全面集成和协作化的信息应用环境。从而使得企业内部资源（管理者、员工）和外部资源（客户和伙伴）能够在一个统一的平台上，高度共享信息、协同完成各种复杂的业务处。此阶段，由于IT资源投入已具规模，不论是系统还是设备规模也相对稳定，资源高度共享且动态调整，需要突破原有独立成本核算的限制，建立以服务水平为价值衡量标准的核算方式，因此通过理清服务，理清标准，理清流程，才是找出面向客户服务中的生产或成本要素是成本确认和分摊的关键性工作。 （二）IT在保险企业中的作用和价值体现 面向高度集成化和一体化的技术环境，准确的认识IT的价值是必要的，也是为进一步研究做好充分的准备。 1.服务是IT的最终产出 在现代IT技术和管理发展趋势中，以ITIL、ISO20000、ISO27001、PRINCE2、COBIT 等IT管理理念和方法的助力企业发展已成为必要的内在因素。在企业实现管理升级和盈利提高的过程中，IT是一种技术，是资源，是服务，更是成本。企业利用IT为生产要素之一完成最终产品和服务的制造，提供给最终消费者产生效益。对于非IT专营企业来说，特别是对保险行业业务来说，IT的产出就是IT服务。IT通过IT服务支持经营决策和业务发展，产生了效益，从而最终实现了IT的产出。同样的IT服务，被不同的经营管理者所利用，被不同的业务利用，其产出是完全有可能不同的。因此，再次说明了IT的产出即是服务，具体体现在企业内需求部门（以下称为“客户”）对信息系统功能、性能的需求，其中性能的需求主要体现在系统响应时间、业务连续性和容量管理三类指标。企业内部的IT部门做到了满足客户或者最终用户的需求即服务需求，一定程度上实现了自身价值，进一步的价值实现则体现在成本和效用的管理和实现方面。 2.效用水平是服务水平的体现 IT服务的内容也就是客户的消费内容，如前所述服务包括系统功能、性能的服务，其中性能的需求主要体现在系统响应时间、业务连续性和容量管理三类指标。作为企业内部的服务部门，信息技术提供的服务效用表现在，一线员工满意，使用部门满意，各级领导满意等方面。 服务效用水平可以引用经济学中消费者无差异曲线代替，其中不同消费者对于相同的产品或服务，同一个消费对一个产品或服务都有不同的效用水平，不同等级的效用水平都具有相应的满足消费者均衡的预算线。因此效用最大化，可以分为在预算一定下的效用最大和效用一定时的成本最小。在已知客户业务需求的偏好（功能、性能）和预算线（IT成本曲线）约束的前提下，可以分析客户对最优组合的选择即IT部门提供“一揽子”的IT服务。 客户的最优购买行为必须满足两个条件：第一，最优的购买组合必须是客户最偏好的服务组合。第二，最优的服务购买组合必须位于给定的预算线上。 如何将客户满意度目标落实在IT本职工作上，就需要IT部门针对客户的消费能力和消费需求，通过制定多等级、多类别的服务目