2018初级会计职称《初级会计实务》预习考点(三十三).docxVIP

2018初级会计职称《初级会计实务》预习考点(三十三)“利润分配——未分配利润”科目如出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。　　【提示】　　(1)对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积补亏。　　(2)企业用当年实现利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理，“利润分配——未分配利润”科目借贷方自动抵减即可完成。　　盈余公积补亏时，会计分录如下：　　借：盈余公积　　贷：利润分配——盈余公积补亏　　借：利润分配——盈余公积补亏　　贷：利润分配——未分配利润　　【举例】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司应编制如下会计分录：　　(1)结转实现净利润时：　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　 2000000　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 2000000　　【提示】如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。　　(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　200000　　——应付现金股利　　　　　　　　　800000　　贷：盈余公积