财政学(学位班6).ppt

一、多级政府构架与财政联邦制理论 在多极政府架构下，各国在国家组织形式上，有的选择了联邦制，有的选择了单一制。然而，在经济领域，在财政方面，只有一种选择，即财政联邦制。 财政联邦主义理论 财政联邦主义理论主要是从经济学的视角，以新古典经济学的规范理论作为分析的框架，考虑什么是多极政府架构下，各级政府间经济责任的最佳配置。 哈维·S ·罗森的最佳联邦主义观点 1、分权的必要性 1）公共品受益范围的层次性和地方偏好的差异。 2）分权有助于形成各地在公共提供方面的竞争机制，从而可降低公共提供的成本提高公共提供的质量。 3）分权有助于促进各地制度创新，并通过地区间的相互学习推进我国经济体制改革。 2、集权的必要性 1）缓解地区间因经济发展不平衡而产生的基本公共服务能力过低的问题 2）解决地区间不合理竞争问题 3）克服辖区间外部性问题和实现规模经济 4）贯彻宏观经济政策 二、分级分税预算管理体制 （一）分级分税预算管理体制的含义 分级分税预算管理体制是指在实行多极预算管理体制的情况下，在划分各级政府事权的基础上，按税种划分各级政府财政收入的预算管理体制。 1、一级政府，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。 2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责（事权）范围，并在此基础上划分各级预算支出职责范围。 3、为使各级政府能行使支出职责，就需要划分给他们一定的预算（财政）收入，收入划分实行分税制。 4、实施规范的转移支付制度。 5 各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统形成的，体制相对稳定，仅集权分权关系及相应的调节方法可以有经常的调整。 （二）划分事权的理论依据 财政三大职能如何在中央与地方以及地方各级政府间划分。 1、资源配置职能 提供公共品。主要依据受益范围原则划分各级政府的事权。实践中，具有辖区间效益外溢、规模经济效益以及有关居民基本权利的公共品的事权划分较难。 2、收入分配职能 缩小收入差距（个人之间和地区之间）。该事权的划分我国与一般市场经济国家有较大差距。 3、经济稳定增长职能 该职能以中央为主，地方政府配合。 （三）分税的理论依据 1、税种划分的理论依据 根据美国著名财政学家马斯格雷夫的税收划分原则。 （1）效率原则 由哪一级政府征税效率更高。即征纳费用低，税收的效率损失少（不因征税而扭曲地区间的资源配置）。因此税源流动性较强的税，如个人所得税、企业所得税、增值税应归中央或共享；流动性较差或不流动的税，如不动产税应归地方。 （2）公平原则 有助于各地税负公平，缩小地区间收入差距。因此税基在各地分布不均匀的税，如资源税、证券交易印花税；调节收入水平的税，如所得税，应归中央或共享。 （3）有利于中央宏观调控的原则 在调节供求总量和经济结构中有重要作用的税，如个人所得税、消费税、关税，应归中央。 （4）财力适度集中原则 为使中央具有较充足的财力进行宏观管理，保证中央的统一领导，有经济学家认为应以税基宽窄为标准划分中央与地方税。 2、划分税收管理权限的理论依据 划分事权和划分收入的结果必然造成地方政府的支出责任大于其收入的收支缺口。解决此问题的方法通常是通过中央或上级的转移支付来弥合地方收支缺口。但是，仅仅依靠上级的转移支付弥合地方收支缺口容易导致地方支出过度依赖转移支付，削弱了地方政府筹资的积极性。 解决上述悖论的一个途径是在划分税种的同时恰当划分税收管理权限，即给地方一定的税收管理权限。 国家 内容 美国 加拿大 德国 日本 关税 联邦 联邦 联邦 中央 公司所得税 联邦、州 联邦、省 联邦、州 中央、地方 个人所得税 联邦、州 联邦、省 各级 中央、地方 增值税 联邦 联邦、州 中央 销售税 州 省 中央、地方 财产税 地方 地方 州、地方 地方 对用户收费 各级 各级 地方 各级 若干国家中央与地方之间主要税种的划分 （一）市场经济体制下实行政府间转移支付的必要性 1、均衡政府间纵向财政不平衡，体现中央对地方的统一领导。 美国学者彼特瑞·夏普洛从政治学、社会学角度认为：政府间转移支付是联邦制国家政体得以产生并正常运作得必要条件，是自上而下将各级政府连接起来得纽带，保证了国家的统一与稳定。 三、实施规范的转移支付制度 2、均衡政府间横向财政部平衡，实现地区间公共服务均等化目标 （1）保障每个公民平等享有基本公共服务的权利 根据公民权利平等原则，无论生活在发达地区，还是欠发达地区的公民享有基本公共服务的权利是平等的。 （2）缩小地区间基本公共服务的差距 虽然不是直接改变地区间经济发展的不平衡，但地方公共服务能力是影响地方投资环境的